Infractiunea de evaziune fiscala
(Sentinta penala nr. 33/2014 din data de 07.02.2014 pronuntata de Tribunalul Gorj)TRIBUNALUL GORJ
SECTIA PENALA
Sentinta penala Nr. 33/2014
Sedinta publica de la 07 Februarie 2014
Pe rol fiind pronuntarea asupra dezbaterilor ce au avut loc in sedinta publica din 04.02.2014, privind pe inculpatul R.A.-I. trimis in judecata prin rechizitoriul nr. 937/P/2011 din 02.07.2013 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
La apelul nominal au lipsit partile.
Procedura de citare este legal indeplinita din ziua dezbaterilor.
Dezbaterile si sustinerile partilor sunt cuprinse in incheierea de amanare a pronuntarii din 04.02.2014 ce face parte integranta din prezenta sentinta.
TRIBUNALUL
Asupra procesului penal de fata:
Prin rechizitoriul nr. 937/P/2011 din 02.07.2013 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj s-a dispus trimiterea in judecata in stare de libertate a inculpatului R.A.-I., pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
Din actele de cercetare penala administrate de catre organele de cercetare penala, a rezultat urmatoarea stare de fapt:
Inculpatul Renghea Adrian Ion a fost asociat unic si administrator al SC RENGADI CONSTRUCT SRL Tg-Jiu din anul 2007 pana in anul 2009, societatea avand ca obiect de activitate "constructiile civile si lucrarile de geniu".
Dupa data intrarii in insolventa si in interdictie bancara a SC RENGADI CONSTRUCT SRL Tg-Jiu, in cursul lunii iunie 2009, invinuitul a preluat administrarea SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la mama sa, martora D.E., in baza procurii generale autentificate sub nr. 323/20.01.2009.
Prin sentinta Tribunalului Gorj nr. 805/12.10.2011 s-a admis deschiderea procedurii insolventei SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, iar de la data de 23.11.2011 aceasta se afla in procedura de faliment, fiind reprezentata de CONSULTING COMPANY IPURL Tg-Jiu, in calitate de administrator judiciar, numit prin sentinta nr. 1063/23.11.2011 a Tribunalului Gorj.
De la infiintarea acestei societati si pana la intrarea in insolventa, cel care s-a ocupat de administrarea sa a fost numai inculpatul R.A.-I., martora D.E. avand doar formal calitatea de administrator, fara a detine specimen de semnatura in banca si fara a avea cunostinta despre relatiile comerciale ale societatii.
Activitatea principala desfasurata de catre societatea administrata in fapt de catre inculpatul R.A.-I. a fost aceea de lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale, sediul social fiind in municipiul Tg Jiu. Calea Bucuresti nr. 250 B.
Pentru a da o proveninta aparent legala unor marfuri si servicii procurate din alte surse si pentru a genera in mod artificial cheltuieli deductibile fiscal si TVA deductibil, inculpatul R.A.-I. a procedat la inregistrarea unor facturi fiscale fictive si a unor chitante fiscale fictive in evidentele contabile ale societatii.
Prin inregistrarea acestor facturi fiscale si chitante fiscale care nu reflecta operatiuni reale, invinuitul s-a sustras de la plata obligatiilor financiare catre bugetul de stat.
Astfel, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, a intocmit facturi fiscale fictive in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov.
I. La data de 23 februarie 2010, organele de politie din cadrul I.P.J. Caras-Severin s-au sesizat din oficiu cu privire la faptul ca martorul M.M.D., administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin nu a inregistrat in evidentele contabile ale societatii si nu a declarat organelor fiscale veniturile realizate in urma prestarilor de servicii catre SC BRADIMIRA SILV SRL Scoarta, reprezentata de B.A.B. si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL reprezentata de inculpatul R.A.-I..
Referitor la relatia comerciala dintre SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras -Severin si SC BRADIMIRA SILV SRL Scoarta s-a format dosarul penal nr. 87/P/2011 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj iar prin rechizitoriul din data de 19 octombrie 2011, s-a dispus trimiterea in judecata inculpatilor B.A.B. si B.S., pentru infr. prev. de art. 9 alin. 1 lit.c din Legea nr. 241/ 2005. cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal.
Cu privire la cele 12 facturi fiscale emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, martorul M.M.D. a declarat ca nu a avut nici un fel de relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu si nu il cunoaste pe inculpatul R.A.-I., iar cele 12 facturi nu au fost completate si stampilate de el.
Din raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179332 / 18.10..2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de criminalistica, rezulta ca facturile si chitantele fiscale in litigiu nu au fost completate sau semnate de catre administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, M.M.D.
Din acelasi raport rezulta ca semnaturile depuse la rubricile "Semnatura si stampila furnizorului", pe facturile nr. 402/30 septembrie 2009 si 49/14 iulie 2009 au fost probabil executate de catre invinuitul R.A.-I.
Prin efectuarea acestor operatiuni s-a produs diminuarea profitului impozabil si a taxei pe valoare adaugata de plata catre bugetul de stat.
Astfel, inculpatul a intocmit facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/6.08.2009, 393/11.08.2009, 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in valoare de 209.951,16 lei.
Pentru plata acestor facturi a intocmit in fals chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/6.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/21.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
II. Referitor la relatia comerciala dintre SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, in calitate de furnizor si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul R.A.-I., 4 facturi fiscale, respectiv 850/2 sept. 2011, 1003/21.nov. 2011, 1010/l4.dec.2011 si 1402/9 ian.2012, in suma totala de 2.956.421,64 lei, reprezentand avans marfa, diverse bunuri, marfuri, inchirieri schela metalica si scripete : ridicare, facturi care nu reflecta realitatea.
Corelativ acestor facturi fiscale au fost eliberate chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10. 2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011; 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 985/30.10.2011, 1012/09.11.2011, 1024/18.11.2011, 1036/28.11.2011, 1047/08.12.2011, 1058/19.12.2011, 1074/28.12.2011, 1413/17.01.2012, 975/24.10.2011, 1003/02.11.2011, 1014/10.11.2011, 1027/21.11.2011, 1039/01.12.2011, 1050/12.12.2011, 1061/21.12.2011, 1402/11.01.2012, 1416/20.01.2012, 979/26.10.2011, 1005/04.11.2011, 1018/13.11.2011, 1031/23.11.2011, 1041/03.12.2011, 1052/14.12.2011, 1064/25.12.2011, 1407/14.01.2012, 982/28.10.2011, 1009/07.11.2011, 1021/15.11.20911, 1034/25.11.2011, 1043/05.12.2011, 1055/17.12.2011, 1070/26.12.2011, 1410/14.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din cercetarile efectuate a rezultat ca SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, este o societate comerciala de tip fantoma, care nu figureaza cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari de servicii.
De asemenea, martorii T. I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au fost administratorii acestei societati, au declarat ca nu-l cunosc pe invinuitul R.A.-I., nu au avut relatii comerciale cu societatea administrata de acesta, nu au primit nici o suma de bani si nu au completat cele 4 facturi si chitantele fiscale.
III. Din relatia cu SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov , in calitate de furnizor si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul R.A.-I. 3 facturi fiscale, respectiv nr. 001838/30.05.2011, 1300/5.09.2011 si 1/06.10.2011, in valoare totala de 1.719.880 lei, reprezentand achizitii de bunuri, marfuri si prestari de servicii.
Pentru plata acestor facturi au fost intocmite chitantele fiscale nr.937/05. 09.2011 si 995/ 14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din controlul incrucisat la cele doua societati s-a constatat ca livrarile de marfuri nu figureaza in evidentele contabile ale SC ATRA ECO SRL Chiajna, iar facturile fiscale inregistrate de SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, ca fiind emise in numele furnizorului SC ATRA ECO SRL Chiajna, nu corespund cu cele alocate acestei societati.
Fiind identificat si audiat reprezentantul SC ATRA ECO SRL Chiajna, martorul S.M., contabil sef la aceasta societate, a declarat ca nu-l cunoaste pe inculpatul R.A.-I., nu a avut nici un fel de relatii comerciale, nici de vanzare si nici de cumparare cu societatea administrata de acesta, facturile fiscale emise nu apartin societatii sale, aceasta societate emite facturi numai in format electronic.
Mai mult, o parte din operatiunile comerciale au fost derulate dupa data : deschiderii procedurii de insolventa din data de 23 nov. 2011, fara ca lichidatorul judiciar CONSULTIND COMPANY IPRUL Tg-Jiu sa aiba cunostinta.
Pentru determinarea intinderii prejudiciului adus bugetului de stat, si a implicatiilor fiscale, a inregistrarii in evidentele contabile de facturi fiscale care nu au la baza operatiuni reale, in cauza a fost dispusa efectuarea unei expertize tehnice contabile.
Concluzia expertizei contabile a fost aceea ca invinuitul R.A.-I. a avut calitatea de administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la data de 20.01.2009, pana la data intrarii in insolventa, avand ca principale atributii administrarea societatii din toate punctele de vedere, administrativ, juridic, financiar si contabil.
Acesta a inregistrat in evidenta contabila a SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu cele 12 facturi emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, cele 4 facturi emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad si cele 3 facturi emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, fara ca acestea sa fie inregistrate in contabilitatea societatilor emitente.
Expertul a concluzionat ca in situatia in care tranzactiile atestate de facturile fiscale sunt fictive iar societatea nu era in insolventa, SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, administrata de inculpatul R.A.-I., a prejudiciat bugetul de stat cu suma totala de 1.315.703,29 lei, dupa cum urmeaza:
1. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin :
- impozit pe profit .....................28.229 lei;
- majorari impozit pe profit..........6.662 lei;
-T.V.A....... .......33.521 lei;
- majorari T.V.A........................7.911 lei;
Total ......................................76.323 lei.
2. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC ATRA ECO SRL Chiajna :
- impozit pe profit ................113.733, 25 lei;
-T.V.A dedus ............... 170.599, 88 lei;
Total ....................................284.333,13 Iei.
3. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara :
- impozit pe profit ...............382.019,04 lei;
-T.V.A dedus ............. 573.028,12 lei;
Total ............................... 955.047,16 lei.
IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul Renghea Adrian Ion, 4 facturi fiscale, respectiv 850/2 sept. 2011, 1003/21.nov. 2011, 1010/14.dec.2011 si 1402/9 ian.2012, in suma totala de 2.956.421,64 lei, reprezentand avans marfa, diverse bunuri, marfuri, inchirieri schela metalica si scripete ridicare, facturi care nu reflecta realitatea.
Corelativ acestor facturi fiscale au fost eliberate chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011; 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din cercetarile efectuate a rezultat ca SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, este o societate comerciala de tip fantoma, care nu figureaza cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari de servicii.
De asemenea, martorii T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au fost administratorii acestei societati, au declarat ca nu-1 cunosc pe inculpatul R.A.-I., nu au avut relatii comerciale cu societatea administrata de acesta , nu au primit nici o suma de bani si nu au completat cele 4 facturi si chitantele fiscale.
Expertul a mai precizat ca prin inregistrarea facturilor mentionate, s-a majorat TVA deductibil si s-a redus impozitul pe profit.
Majoritatea facturilor fiscale in litigiu figureaza ca fiind achitate cu numerar, prin casieria unitatii, sursa financiara fiind incasarile de la diversi clienti si aportul de capital al administratorului SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, inculpatul R.A.-I..
Organele de politie au procedat la verificarea mijloacelor de transport care apar mentionate pe facturile fiscale in litigiu, respectiv a autovehiculelor cu nr. de inmatriculare GJ-01-EFY, CJ-14-LFI, B-81-AIR, B-66-AIR si GJ-21-BUV, fiind identificati proprietarii sau utilizatorii acestora din perioada verificata, respectiv martorii F.I.D., C.V.V. si L.I.- L.
Martorul F.I.D. a declarat ca este proprietarul autocamionului cu nr. de inmatriculare GJ-01-EFY, ca il cunoaste pe inculpatul R.A.-I. caruia i-a transportat materiale de constructii din Novaci, insa nu a efectuat niciodata transport de marfuri pentru invinuit din judetul Caras Severin, si nici nu cunoaste societatea SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, si pe administratorul acesteia.
Martorii C.V.V. proprietarul autoutilitarei GJ-21-BUV si L.I.L. utilizatorul autoutilitarei CJ-14-LFY au declarat ca il cunosc pe inculpatul R.A.-I. caruia i-au transportat de mai multe ori marfuri si muncitori, insa nu cunosc societatile comerciale SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC ATRA ECO SRL Chiajna si SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si nu stiu imprejurarile in care pe facturile fiscale apar mijloacele lor de transport.
Martorul S.I.A., proprietarul autoturismului cu nr. B-66-AIR a declarat ca nu-1 cunoaste pe inculpatul R.A.-I., si niciodata nu a transportat marfuri pentru societatea administrata de acesta.
Fiind audiat in faza actelor premergatoare inceperii urmaririi penale, inculpatul R.A.-I. nu a recunoscut fapta retinuta in sarcina sa, si a declarat ca tranzactiile comerciale in litigiu au fost reale, iar facturile fiscale provin de la societatile comerciale mentionate.
A mai declarat ca, a achitat personal, in numerar, sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aflate in litigiu, catre administratorii sau delegatii societatilor comerciale care le-au emis.
Sustinerile inculpatului nu pot fi luate in considerare, apararile acestuia fiind inlaturate din urmatoarele considerente :
Societatile comerciale SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si SC ATRA ECO SRL Chiajna, furnizoare sau prestatoare de servicii, au alt obiect de activitate decat cel din domeniul constructiilor, gen silvicultura sau comert cu amanuntul, si nu au avut niciodata relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, administrata de inculpat.
Fiind audiati administratorii sau reprezentanti celor trei societati comerciale in numele carora au fost emise facturile fiscale in litigiu, respectiv martorii M.M.D., S.M., T.I.I., V.M.M., H.C. si l.C.M., au declarat ca nu au semnat sau completat niciuna din facturile fiscale din litigiu, nu il cunosc pe inculpatul R.A.-I., nu au avut niciodata relatii comerciale cu societatea administrata de acesta, si nu au primit sumele de bani mentionate in chitantele fiscale.
Scrisul de completare al facturilor fiscale emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin si semnaturile de pe acestea, nu apartin administratorului acestei societati ci probabil inculpatului R.A.-I., aspect ce rezulta din raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179.332 / 18.oct. 2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin- Serviciul de Criminalistica.
Facturile fiscale in litigiu au fost decontate toate in numerar, evitandu-se astfel circuitele bancare tocmai datorita faptului ca societatile comerciale emitente erau straine de operatiunile in cauza, iar platile prin banca ar fi presupus existenta efectiva a acestor sume de bani, precum si legitimarea persoanelor care depuneau sau ridicau sume de bani, inculpatul urmarind doar crearea unei aparente de plata a facturilor fiscale.
Sursa fondurilor numerar din care au fost achitate facturile fiscale in valoare de 14.886.252,64 lei este majoritar aport personal al inculpatului, fiind putin probabil ca acest lucru sa fie adevarat, avand in vedere ca in acea perioada acesta era cercetat si pentru infractiunea de inselaciune cu consecinte deosebit de grave, si nu a achitat partilor vatamate prejudiciul in suma de 300.000 lei.
Seriile facturilor fiscale din litigiu nu respecta cronologia emiterii lor, exemplificam in acest sens facturile fiscale nr. 395/6.08.2009, nr. 393/11.08.2009 si nr. 389/31.08.2009 emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin.
Mai mult, din declaratia martorului S.M. contabil sef al SC ATRA ECO SRL Chiajna rezulta ca societatea sa emite doar facturi fiscale in format electronic.
O parte din operatiunile comerciale mentionate in facturile fiscale din litigiu au fost derulate dupa data de 23 noiembrie 2011, cand a fost deschisa procedura falimentului fara ca lichidatorul judiciar CONSULTING COMPANY IPURL Tg Jiu sa aiba cunostinta.
Starea de fapt expusa in rechizitoriu a fost dovedita cu: procesul - verbal nr. 120.580/GJ/26.03.2012 al Garzii Financiare - Sectia Gorj, rezolutia nr. 785/P/2010 a Parchetului de pe langa Judecatoria Resita, sesizarea penala 120.580/GJ/28.03.2012 al Garzii Financiare - Sectia Gorj, procesul verbal de inspectie fiscala nr. 2302/29.03. 2012 al DGFP Gorj - Activitatea de Inspectie Fiscala, procesul - verbal nr. 2791/17.04.2012 al DGFP Gorj-Activitatea de Inspectie Fiscala, rezolutia nr. 91/P/2012 din 28 .05,.. 2012 a Parchetului de pe langa Tribunalul Caras Severin, procesul - verbal nr. 5791/31.08.2012 al DGFP Gorj, procesul - verbal nr. 625/ 18.05.2012 al DGFP Ilfov, privind controlul incrucisat a SC ATRA ECQ SRL Chiajna si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, raportul de expertiza contabila judiciara intocmit de expertul contabil B.D., raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179.332 / 18.oct. 2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de Criminalistica, declaratiile inculpatului R.A.-I., care a fost audiat in calitate de faptuitor si declaratiile martorilor: C.D., S.M., T.I.I., V.M.M., F.I.D., C.V.V., L.I.-L., S.I., D.E., M.M.D., H.C. si I.C.M.
Inculpatul a fost audiat doar in faza actelor premergatoare inceperii urmaririi penale, ulterior nefiind posibila audierea sa in calitate de invinuit, si nici prezentarea materialului de urmarire penala, intrucat a lipsit in mod nejustificat la chemarea organului de urmarire penala.
Din verificarile efectuate de catre organele de politie s-a constatat ca acesta este disparut de la domiciliu, sustragandu-se de la executarea unei pedepse de 4 ani inchisoare, dispusa prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 a Tribunalului Gorj, pentru infr. prev. de art. 215 alin. l, 3, 4 si 5 Cod penal, fapta concurenta cu infractiunea ce face obiectul prezentei cauze.
Inculpatul a fost dat in urmarire generala prin dispozitia nr. 42.773/20 mai 2012 a I.P.J Gorj si a dispozitiei nr. 62.563 / 23.ian. 2013 a Inspectoratului General al Politiei Romane, emisa in baza mandatului de executare a pedepsei inchisorii nr. 160/15 mai 2012 eliberat de Tribunalul Gorj.
Impotriva inculpatului R.A.-I. a fost emis de catre Tribunalul Gorj si mandatul european nr. l /28 ianuarie 2013.
Din verificarile efectuate in baza de date a Administratiei Nationale a Penitenciarelor a rezultat ca inculpatul nu a figurat si nici nu figureaza incarcerat in vreuna din unitatile ANP .
Cu adresa nr. 300726 /CRV/ 17 ian. 2013 , Biroul National Interpol a comunicat faptul ca in urma verificarilor in bazele de date, inculpatul R.A.-I. nu figureaza arestat pe teritoriul vreunui stat strain.
A fost indeplinita si procedura cu inculpatul, acesta a fost citat in vederea audierii si prezentarii materialului de urmarire penala la data de 23 mai 2013.
Din declaratia martorei D.E., mama inculpatului, a rezultat ca acesta este plecat de la domiciliu si nu cunoaste locul unde se afla.
Fata de aceasta situatie de fapt, s-a retinut in sarcina inculpatului R.A.-I. infractiunea de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
Cauza a fost inregistrata pe rolul Tribunalului Gorj sub nr.6523/95/2013, fiind stabilit primul termen la 27.08.2013.
In cursul cercetarii judecatoresti inculpatul a lipsit, iar aparatorul desemnat din oficiu si ulterior ales a mentionat, in mod constant, ca tranzactiile comerciale in litigiu s-au incheiat, facturile fiscale provenind de la cele 3 societati comerciale, ca s-au achitat in numerar sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aferente, fie catre administratorii societatilor, fie catre imputernicitii acestora.
Au fost audiati martorii de la urmarire penala T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au mentinut in totalitate declaratiile date anterior, aratand fie ca societatile pe care le administrau aveau alt obiect de activitate, fie ca nu au semnat sau completat nici una din facturile fiscale ce fac obiectul cauzei de fata.
In apararea inculpatului, instanta a admis cererea aparatorului privind proba cu inscrisuri si a respins cererea privind efectuarea unei noi expertize, considerand ca aspectele constatate urmare a expertizei efectuate la urmarirea penala sunt pertinente si utile cauzei.
Mai mult, la momentul respectiv inculpatul a avut posibilitatea sa formuleze obiectiuni impotriva concluziilor expertizei efectuate, insa nu a facut-o.
In cauza s-a constituit parte civila in termen legal Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiova, solicitandu-se obligarea inculpatului la plata integrala a prejudiciului cauzat bugetului de stat in suma de 1.285.977 lei reprezentand TVA, impozit pe profit, accesorii si penalitati, pana la achitarea integrala a prejudiciului, precum si luarea masurilor asiguratorii constand in indisponibilizarea bunurilor mobile si imobile ale inculpatului in vederea repararii prejudiciului produs prin infractiune.
Din analiza coroborata a probelor administrate, atat in faza de urmarire penala cat si in cursul cercetarii judecatoresti, instanta retine in fapt si in drept urmatoarele:
In perioada anilor 2007 - 2009 inculpatul R.A.-I. a fost asociat unic si administrator al S.C. RENGADI CONSTRUCT SRL Tg.Jiu, cu obiect de activitate constructii civile si lucrari de geniu.
In luna iulie 2009, dupa intrarea in insolventa si in interdictie bancara a S.C. RENGADI CONSTRUCT SRL Tg.Jiu, inculpatul a preluat administrarea SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la mama sa, martora D.E., in baza procurii generale autentificata sub nr. 323/20.01.2009.
In cadrul noii societati obiectul de activitate principal desfasurat de inculpat era executarea de lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale, sediul social al societatii fiind stabilit in mun. Tg.Jiu, str. Calea Bucuresti, nr. 250 B.
Pentru a da o provenienta aparent legala unor marfuri si servicii procurate din alte surse si pentru a genera in mod artificial cheltuieli deductibile fiscal si TVA deductibil, inculpatul in calitatea detinuta a procedat la inregistrarea in mod fictiv in evidentele contabile ale societatii a unor facturi fiscale si chitante, scopul fiind sustragerea de la plata obligatiilor fiscale catre bugetul de stat.
Astfel, in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, administrata de martorul M.M.D., inculpatul a emis 12 facturi fiscale si chitantele fiscale aferente, reprezentand efectuarea unor operatiuni comerciale in cursul anului 2009 cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in valoarea de 209.951,16 lei.
Cu referire la facturile fiscale si chitantele fiscale aferente, administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, M.M.D. a declarat ca societatea sa nu a incheiat relatii comerciale cu societatea inculpatului si nu a completat sau semnat asemenea acte, mai mult, nici nu il cunoaste pe inculpat.
Aspectele respective au fost confirmate prin raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179332/18.10.2011 emis de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de Criminalistica, de unde rezulta ca facturile si chitantele aferente nu au fost completate sau semnate de catre M.M.D., ci au fost posibil executate de catre inculpatul R.A.-I.
Prin efectuarea acestor operatiuni s-a produs diminuarea profitului impozabil si a taxei pe valoarea adaugata de plata catre bugetul de stat.
In numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, inculpatul a emis 4 facturi fiscale in valoare de 2.956.421,64 lei reprezentand avans marfa, diverse bunuri, inchirieri schela metalica si scripete ridicare, pe care le-a inregistrat in evidentele contabile ale societatii pe care o administra, facturi fiscale care nu reprezentau realitatea si ca este asa o demonstreaza urmatoarele argumente:
SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, era o societate comerciala de tip fantoma care nu figura cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari servicii, fiind instrainata de mai multe ori la anumite persoane care, fiind audiate, nu cunosteau nici obiectul de activitate al acesteia.
In acest sens, martorii T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M. au declarat ca au cumparat societatea de la alte persoane, dar in perioada in care au administrat-o nu au desfasurat relatii comerciale, nu l-au cunoscut pe inculpat, nu au completat, semnat sau parafat cele 4 facturi fiscale inregistrate la SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, precum si chitantele fiscale aferente.
In numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, inculpatul a emis si ulterior a inregistrat in evidentele contabile ale SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu 3 facturi fiscale in valoare de 1.719.880 lei si chitantele aferente, reprezentand achizitii de bunuri, marfuri si prestari servicii, operatiuni comerciale desfasurate in cursul anului 2011.
S-a retinut in urma cercetarii judecatoresti ca livrarea de marfuri nu figureaza in evidentele contabile a SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, iar facturile fiscale inregistrate de SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu ca fiind emise in numele furnizorului SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, nu corespund cu cele alocate acestei societati.
Martorul S.M. reprezentant al SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, a declarat ca nu l-a cunoscut pe inculpat, iar intre cele doua societati nu au existat relatii comerciale, mai mult, cele 3 facturi fiscale nu apartin societatii sale, intrucat aceasta emite numai facturi in format electronic.
In cauza a fost dispusa efectuarea unei expertize tehnice-contabile pentru a se constata intinderea prejudiciului adus bugetului de stat, concluziile acesteia aratand ca inculpatul in calitatea detinuta, respectiv administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in perioada 20.01.2009 - 23.11.2011 a inregistrat in evidenta contabila a societatii un numar de 19 facturi fiscale care nu reflecta operatiuni reale, in sensul sustragerii de la plata obligatiilor financiare catre bugetul de stat, producand un prejudiciu in suma de 1.315.703,29 lei.
Expertiza a mai retinut, in acelasi timp, ca prin inregistrarea fictiva in societate a celor 19 facturi s-a majorat TVA-ul deductibil si s-a redus impozitul pe profit.
Sustinerile inculpatului in sensul ca a achitat personal in numerar sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aflate in litigiu, fie catre administratorii societatilor, fie catre imputerniciti ai acestora, nu pot fi primite de catre instanta, avand in vedere intregul material probatoriu administrat.
Pe de o parte, instanta retine ca cele 3 societati comerciale in numele carora au fost emise facturile au alt obiect de activitate decat cel din domeniul constructiilor, respectiv silvicultura, comert cu amanuntul si nu au avut nici un fel de relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, reprezentand executarea de constructii civile.
Pe de alta parte, administratorii societatilor respective, unele dintre acestea "societati fantoma", au declarat ca nu l-au cunoscut pe inculpat, nu au completat sau semnat facturile fiscale in litigiu, nu au primit sumele de bani mentionate in chitantele fiscale, mai mult, martorul Stefan Marian, contabil sef al SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, a aratat ca societatea pe care o reprezinta emite doar facturi in format electronic.
In drept, fapta savarsita de inculpatul R.A.-I. care, in calitate de administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, a inregistrat in evidenta contabila a societatii un numar de 12 facturi emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, 4 facturi emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad si 3 facturi emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, fara ca acestea sa fie inregistrate in contabilitatea societatilor emitente, atestand cheltuieli fictive, producand bugetului de stat un prejudiciu in suma de 1.315.703,29 lei, intrunesc elementele constitutive ale infractiunii prev.de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
Dovedita fiind vinovatia acestuia, se va proceda la condamnarea la o pedeapsa care va respecta pe deplin dispozitiile art. 74 C.pen. cu referire la gravitatea infractiunii savarsite, periculozitatea inculpatului, imprejurarile si modul de comitere, mijloacele folosite, starea de pericol creata pentru valoarea ocrotita, natura si gravitatea rezultatului produs ori alte consecinte ale infractiunii, motivul savarsirii infractiunii si scopul urmarit, existenta concursului de infractiuni, conduita dupa savarsirea infractiunii si in cursul procesului penal, nivelul de educatie, varsta, situatia familiala si sociala.
Astfel, in baza art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen. si art. 5 C.pen. ( fost art. 13 C.pen.) va condamna inculpatul R.A.-I., la 5 ani inchisoare si la pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
Instanta va constata ca infractiunea pentru care inculpatul urmeaza sa fie condamnat este concurenta cu infractiunile pentru care acesta a fost condamnat prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 pronuntata in dosarul nr. 7835/95/2009 a Tribunalului Gorj ramasa definitiva prin decizia penala nr.134/07.06.2011 a Curtii de Apel Craiova si decizia penala nr. 1549/14.05.2012 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie la 4 ani inchisoare si 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a lit. b si c C.pen., pentru infractiunea prev. de art. 215 alin. 1, 3 si 4 C.pen. cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
In acest sens, in baza art. 40 rap. la art. 39 C.pen. si art. 45 C.pen. va contopi pedepsele aplicate in pedeapsa cea mai grea de 5 ani, pe care o va spori cu 1 an, urmand ca inculpatul sa execute in total 6 ani inchisoare si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
In baza art. 65 C.pen. va interzice inculpatului ca pedeapsa accesorie exercitarea drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen.
Va admite actiunea civila formulata de Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova si in baza art. 19-20 C.pr.pen. raportat la art. 397 C.pr.pen. si art. 998 C.civ. va obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu prin lichidator judiciar Consulting Company IPURL Tg. Jiu la despagubiri civile in suma de 1.315.703,29 lei cu accesoriile aferente de la data producerii lor pana la achitarea integrala a prejudiciului.
Va respinge cererea Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova pentru instituirea masurii asiguratorii a sechestrului constand in indisponibilizarea bunurilor inculpatului, din adresa nr. 10952/2013 a Consiliului Local Tg. Jiu - Directia Publica de Venituri, adresa nr. 3/23.03.2013 a Oficiului de Cadastru si Publicitate Imobiliara Gorj, precum si certificatul nr. 10469/27.02.2013 rezultand ca inculpatul nu detine bunuri mobile si imobile asupra carora sa poata fi instituite masuri asiguratorii.
In baza art. 580 C.pr.pen. se va dispune desfiintarea facturilor fiscale si chitantelor aferente dupa cum urmeaza:
- facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/06.08.2009, 393/11.08.2009 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
- chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/06.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/24.08.2009, 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr. 850/02.09.2011, 1003/21.11.2011,1010/14.12.2011, 1402/09.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad judetul Hunedoara catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011, 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1014/10.11.2011, 1018/13.11.2011, 1021/15.11.20911, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTC IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr.001838/30.05.2011, 1300/05.09.2011, 1/f.d. emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 937/5.09.2011 si 995 /14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
In baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, o copie a dispozitivului va fi inaintata la Oficiul National al Registrului Comertului.
In baza art. 276 alin. 1 C.pr.pen. va fi obligat inculpatul la 2.800 lei cheltuieli judiciare statului, din care suma de 2500 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate la urmarirea penala. PENTRU ACESTE MOTIVE,
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE
In baza art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen. si art. 5 C.pen. ( fost art. 13 C.pen.) condamna inculpatul R.A.-I., la 5 ani inchisoare si la pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
Constata concurenta infractiunea pentru care inculpatul este condamnat prin prezenta sentinta penala la 5 ani inchisoare cu infractiunile pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 pronuntata in dosarul nr. 7835/95/2009 a Tribunalului Gorj ramasa definitiva prin decizia penala nr.134/07.06.2011 a Curtii de Apel Craiova si decizia penala nr. 1549/14.05.2012 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie la 4 ani inchisoare si 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a lit. b si c C.pen., pentru infractiunea prev. de art. 215 alin. 1, 3 si 4 C.pen. cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
In baza art. 40 rap. la art. 39 C.pen. si art. 45 C.pen. contopeste pedepsele aplicate in pedeapsa cea mai grea de 5 ani, pe care o sporeste cu 1 an, urmand ca inculpatul sa execute in total 6 ani inchisoare si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
In baza art. 65 C.pen. interzice inculpatului ca pedeapsa accesorie exercitarea drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen.
Admite actiunea civila formulata de Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova.
In baza art. 19-20 C.pr.pen. raportat la art. 397 C.pr.pen. si art. 998 C.civ. obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu prin lichidator judiciar Consulting Company IPURL Tg. Jiu la despagubiri civile in suma de 1.315.703,29 lei cu accesoriile aferente de la data producerii lor pana la achitarea integrala a prejudiciului.
Respinge cererea Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova pentru instituirea masurii asiguratorii a sechestrului constand in indisponibilizarea bunurilor inculpatului.
In baza art. 580 C.pr.pen. desfiinteaza facturile fiscale si chitantele aferente dupa cum urmeaza:
- facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/06.08.2009, 393/11.08.2009 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion. judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
- chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/06.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/24.08.2009, 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr. 850/02.09.2011, 1003/21.11.2011,1010/14.12.2011, 1402/09.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad judetul Hunedoara catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011, 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1014/10.11.2011, 1018/13.11.2011, 1021/15.11.20911, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTC IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr.001838/30.05.2011, 1300/05.09.2011, 1/f.d. emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 937/5.09.2011 si 995 /14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
In baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, o copie a dispozitivului va fi inaintata la Oficiul National al Registrului Comertului.
In baza art. 276 alin. 1 C.pr.pen. obliga inculpatul la 2.800 lei cheltuieli judiciare statului, din care suma de 2.500 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate la urmarirea penala.
Cu drept de apel in termen de 10 zile.
Pronuntata in sedinta publica din 07 Februarie 2014.
SECTIA PENALA
Sentinta penala Nr. 33/2014
Sedinta publica de la 07 Februarie 2014
Pe rol fiind pronuntarea asupra dezbaterilor ce au avut loc in sedinta publica din 04.02.2014, privind pe inculpatul R.A.-I. trimis in judecata prin rechizitoriul nr. 937/P/2011 din 02.07.2013 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
La apelul nominal au lipsit partile.
Procedura de citare este legal indeplinita din ziua dezbaterilor.
Dezbaterile si sustinerile partilor sunt cuprinse in incheierea de amanare a pronuntarii din 04.02.2014 ce face parte integranta din prezenta sentinta.
TRIBUNALUL
Asupra procesului penal de fata:
Prin rechizitoriul nr. 937/P/2011 din 02.07.2013 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj s-a dispus trimiterea in judecata in stare de libertate a inculpatului R.A.-I., pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
Din actele de cercetare penala administrate de catre organele de cercetare penala, a rezultat urmatoarea stare de fapt:
Inculpatul Renghea Adrian Ion a fost asociat unic si administrator al SC RENGADI CONSTRUCT SRL Tg-Jiu din anul 2007 pana in anul 2009, societatea avand ca obiect de activitate "constructiile civile si lucrarile de geniu".
Dupa data intrarii in insolventa si in interdictie bancara a SC RENGADI CONSTRUCT SRL Tg-Jiu, in cursul lunii iunie 2009, invinuitul a preluat administrarea SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la mama sa, martora D.E., in baza procurii generale autentificate sub nr. 323/20.01.2009.
Prin sentinta Tribunalului Gorj nr. 805/12.10.2011 s-a admis deschiderea procedurii insolventei SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, iar de la data de 23.11.2011 aceasta se afla in procedura de faliment, fiind reprezentata de CONSULTING COMPANY IPURL Tg-Jiu, in calitate de administrator judiciar, numit prin sentinta nr. 1063/23.11.2011 a Tribunalului Gorj.
De la infiintarea acestei societati si pana la intrarea in insolventa, cel care s-a ocupat de administrarea sa a fost numai inculpatul R.A.-I., martora D.E. avand doar formal calitatea de administrator, fara a detine specimen de semnatura in banca si fara a avea cunostinta despre relatiile comerciale ale societatii.
Activitatea principala desfasurata de catre societatea administrata in fapt de catre inculpatul R.A.-I. a fost aceea de lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale, sediul social fiind in municipiul Tg Jiu. Calea Bucuresti nr. 250 B.
Pentru a da o proveninta aparent legala unor marfuri si servicii procurate din alte surse si pentru a genera in mod artificial cheltuieli deductibile fiscal si TVA deductibil, inculpatul R.A.-I. a procedat la inregistrarea unor facturi fiscale fictive si a unor chitante fiscale fictive in evidentele contabile ale societatii.
Prin inregistrarea acestor facturi fiscale si chitante fiscale care nu reflecta operatiuni reale, invinuitul s-a sustras de la plata obligatiilor financiare catre bugetul de stat.
Astfel, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, a intocmit facturi fiscale fictive in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov.
I. La data de 23 februarie 2010, organele de politie din cadrul I.P.J. Caras-Severin s-au sesizat din oficiu cu privire la faptul ca martorul M.M.D., administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin nu a inregistrat in evidentele contabile ale societatii si nu a declarat organelor fiscale veniturile realizate in urma prestarilor de servicii catre SC BRADIMIRA SILV SRL Scoarta, reprezentata de B.A.B. si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL reprezentata de inculpatul R.A.-I..
Referitor la relatia comerciala dintre SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras -Severin si SC BRADIMIRA SILV SRL Scoarta s-a format dosarul penal nr. 87/P/2011 al Parchetului de pe langa Tribunalul Gorj iar prin rechizitoriul din data de 19 octombrie 2011, s-a dispus trimiterea in judecata inculpatilor B.A.B. si B.S., pentru infr. prev. de art. 9 alin. 1 lit.c din Legea nr. 241/ 2005. cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal.
Cu privire la cele 12 facturi fiscale emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, martorul M.M.D. a declarat ca nu a avut nici un fel de relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu si nu il cunoaste pe inculpatul R.A.-I., iar cele 12 facturi nu au fost completate si stampilate de el.
Din raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179332 / 18.10..2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de criminalistica, rezulta ca facturile si chitantele fiscale in litigiu nu au fost completate sau semnate de catre administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, M.M.D.
Din acelasi raport rezulta ca semnaturile depuse la rubricile "Semnatura si stampila furnizorului", pe facturile nr. 402/30 septembrie 2009 si 49/14 iulie 2009 au fost probabil executate de catre invinuitul R.A.-I.
Prin efectuarea acestor operatiuni s-a produs diminuarea profitului impozabil si a taxei pe valoare adaugata de plata catre bugetul de stat.
Astfel, inculpatul a intocmit facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/6.08.2009, 393/11.08.2009, 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in valoare de 209.951,16 lei.
Pentru plata acestor facturi a intocmit in fals chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/6.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/21.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
II. Referitor la relatia comerciala dintre SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, in calitate de furnizor si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul R.A.-I., 4 facturi fiscale, respectiv 850/2 sept. 2011, 1003/21.nov. 2011, 1010/l4.dec.2011 si 1402/9 ian.2012, in suma totala de 2.956.421,64 lei, reprezentand avans marfa, diverse bunuri, marfuri, inchirieri schela metalica si scripete : ridicare, facturi care nu reflecta realitatea.
Corelativ acestor facturi fiscale au fost eliberate chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10. 2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011; 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 985/30.10.2011, 1012/09.11.2011, 1024/18.11.2011, 1036/28.11.2011, 1047/08.12.2011, 1058/19.12.2011, 1074/28.12.2011, 1413/17.01.2012, 975/24.10.2011, 1003/02.11.2011, 1014/10.11.2011, 1027/21.11.2011, 1039/01.12.2011, 1050/12.12.2011, 1061/21.12.2011, 1402/11.01.2012, 1416/20.01.2012, 979/26.10.2011, 1005/04.11.2011, 1018/13.11.2011, 1031/23.11.2011, 1041/03.12.2011, 1052/14.12.2011, 1064/25.12.2011, 1407/14.01.2012, 982/28.10.2011, 1009/07.11.2011, 1021/15.11.20911, 1034/25.11.2011, 1043/05.12.2011, 1055/17.12.2011, 1070/26.12.2011, 1410/14.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din cercetarile efectuate a rezultat ca SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, este o societate comerciala de tip fantoma, care nu figureaza cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari de servicii.
De asemenea, martorii T. I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au fost administratorii acestei societati, au declarat ca nu-l cunosc pe invinuitul R.A.-I., nu au avut relatii comerciale cu societatea administrata de acesta, nu au primit nici o suma de bani si nu au completat cele 4 facturi si chitantele fiscale.
III. Din relatia cu SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov , in calitate de furnizor si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul R.A.-I. 3 facturi fiscale, respectiv nr. 001838/30.05.2011, 1300/5.09.2011 si 1/06.10.2011, in valoare totala de 1.719.880 lei, reprezentand achizitii de bunuri, marfuri si prestari de servicii.
Pentru plata acestor facturi au fost intocmite chitantele fiscale nr.937/05. 09.2011 si 995/ 14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din controlul incrucisat la cele doua societati s-a constatat ca livrarile de marfuri nu figureaza in evidentele contabile ale SC ATRA ECO SRL Chiajna, iar facturile fiscale inregistrate de SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, ca fiind emise in numele furnizorului SC ATRA ECO SRL Chiajna, nu corespund cu cele alocate acestei societati.
Fiind identificat si audiat reprezentantul SC ATRA ECO SRL Chiajna, martorul S.M., contabil sef la aceasta societate, a declarat ca nu-l cunoaste pe inculpatul R.A.-I., nu a avut nici un fel de relatii comerciale, nici de vanzare si nici de cumparare cu societatea administrata de acesta, facturile fiscale emise nu apartin societatii sale, aceasta societate emite facturi numai in format electronic.
Mai mult, o parte din operatiunile comerciale au fost derulate dupa data : deschiderii procedurii de insolventa din data de 23 nov. 2011, fara ca lichidatorul judiciar CONSULTIND COMPANY IPRUL Tg-Jiu sa aiba cunostinta.
Pentru determinarea intinderii prejudiciului adus bugetului de stat, si a implicatiilor fiscale, a inregistrarii in evidentele contabile de facturi fiscale care nu au la baza operatiuni reale, in cauza a fost dispusa efectuarea unei expertize tehnice contabile.
Concluzia expertizei contabile a fost aceea ca invinuitul R.A.-I. a avut calitatea de administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la data de 20.01.2009, pana la data intrarii in insolventa, avand ca principale atributii administrarea societatii din toate punctele de vedere, administrativ, juridic, financiar si contabil.
Acesta a inregistrat in evidenta contabila a SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu cele 12 facturi emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, cele 4 facturi emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad si cele 3 facturi emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, fara ca acestea sa fie inregistrate in contabilitatea societatilor emitente.
Expertul a concluzionat ca in situatia in care tranzactiile atestate de facturile fiscale sunt fictive iar societatea nu era in insolventa, SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, administrata de inculpatul R.A.-I., a prejudiciat bugetul de stat cu suma totala de 1.315.703,29 lei, dupa cum urmeaza:
1. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin :
- impozit pe profit .....................28.229 lei;
- majorari impozit pe profit..........6.662 lei;
-T.V.A....... .......33.521 lei;
- majorari T.V.A........................7.911 lei;
Total ......................................76.323 lei.
2. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC ATRA ECO SRL Chiajna :
- impozit pe profit ................113.733, 25 lei;
-T.V.A dedus ............... 170.599, 88 lei;
Total ....................................284.333,13 Iei.
3. Din relatia SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu - SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara :
- impozit pe profit ...............382.019,04 lei;
-T.V.A dedus ............. 573.028,12 lei;
Total ............................... 955.047,16 lei.
IMPEX SRL Tg Jiu, in calitate de beneficiar, au fost identificate in evidentele contabile ale societatii administrate de invinuitul Renghea Adrian Ion, 4 facturi fiscale, respectiv 850/2 sept. 2011, 1003/21.nov. 2011, 1010/14.dec.2011 si 1402/9 ian.2012, in suma totala de 2.956.421,64 lei, reprezentand avans marfa, diverse bunuri, marfuri, inchirieri schela metalica si scripete ridicare, facturi care nu reflecta realitatea.
Corelativ acestor facturi fiscale au fost eliberate chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011; 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
Din cercetarile efectuate a rezultat ca SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, este o societate comerciala de tip fantoma, care nu figureaza cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari de servicii.
De asemenea, martorii T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au fost administratorii acestei societati, au declarat ca nu-1 cunosc pe inculpatul R.A.-I., nu au avut relatii comerciale cu societatea administrata de acesta , nu au primit nici o suma de bani si nu au completat cele 4 facturi si chitantele fiscale.
Expertul a mai precizat ca prin inregistrarea facturilor mentionate, s-a majorat TVA deductibil si s-a redus impozitul pe profit.
Majoritatea facturilor fiscale in litigiu figureaza ca fiind achitate cu numerar, prin casieria unitatii, sursa financiara fiind incasarile de la diversi clienti si aportul de capital al administratorului SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, inculpatul R.A.-I..
Organele de politie au procedat la verificarea mijloacelor de transport care apar mentionate pe facturile fiscale in litigiu, respectiv a autovehiculelor cu nr. de inmatriculare GJ-01-EFY, CJ-14-LFI, B-81-AIR, B-66-AIR si GJ-21-BUV, fiind identificati proprietarii sau utilizatorii acestora din perioada verificata, respectiv martorii F.I.D., C.V.V. si L.I.- L.
Martorul F.I.D. a declarat ca este proprietarul autocamionului cu nr. de inmatriculare GJ-01-EFY, ca il cunoaste pe inculpatul R.A.-I. caruia i-a transportat materiale de constructii din Novaci, insa nu a efectuat niciodata transport de marfuri pentru invinuit din judetul Caras Severin, si nici nu cunoaste societatea SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, si pe administratorul acesteia.
Martorii C.V.V. proprietarul autoutilitarei GJ-21-BUV si L.I.L. utilizatorul autoutilitarei CJ-14-LFY au declarat ca il cunosc pe inculpatul R.A.-I. caruia i-au transportat de mai multe ori marfuri si muncitori, insa nu cunosc societatile comerciale SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC ATRA ECO SRL Chiajna si SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si nu stiu imprejurarile in care pe facturile fiscale apar mijloacele lor de transport.
Martorul S.I.A., proprietarul autoturismului cu nr. B-66-AIR a declarat ca nu-1 cunoaste pe inculpatul R.A.-I., si niciodata nu a transportat marfuri pentru societatea administrata de acesta.
Fiind audiat in faza actelor premergatoare inceperii urmaririi penale, inculpatul R.A.-I. nu a recunoscut fapta retinuta in sarcina sa, si a declarat ca tranzactiile comerciale in litigiu au fost reale, iar facturile fiscale provin de la societatile comerciale mentionate.
A mai declarat ca, a achitat personal, in numerar, sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aflate in litigiu, catre administratorii sau delegatii societatilor comerciale care le-au emis.
Sustinerile inculpatului nu pot fi luate in considerare, apararile acestuia fiind inlaturate din urmatoarele considerente :
Societatile comerciale SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara si SC ATRA ECO SRL Chiajna, furnizoare sau prestatoare de servicii, au alt obiect de activitate decat cel din domeniul constructiilor, gen silvicultura sau comert cu amanuntul, si nu au avut niciodata relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, administrata de inculpat.
Fiind audiati administratorii sau reprezentanti celor trei societati comerciale in numele carora au fost emise facturile fiscale in litigiu, respectiv martorii M.M.D., S.M., T.I.I., V.M.M., H.C. si l.C.M., au declarat ca nu au semnat sau completat niciuna din facturile fiscale din litigiu, nu il cunosc pe inculpatul R.A.-I., nu au avut niciodata relatii comerciale cu societatea administrata de acesta, si nu au primit sumele de bani mentionate in chitantele fiscale.
Scrisul de completare al facturilor fiscale emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin si semnaturile de pe acestea, nu apartin administratorului acestei societati ci probabil inculpatului R.A.-I., aspect ce rezulta din raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179.332 / 18.oct. 2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin- Serviciul de Criminalistica.
Facturile fiscale in litigiu au fost decontate toate in numerar, evitandu-se astfel circuitele bancare tocmai datorita faptului ca societatile comerciale emitente erau straine de operatiunile in cauza, iar platile prin banca ar fi presupus existenta efectiva a acestor sume de bani, precum si legitimarea persoanelor care depuneau sau ridicau sume de bani, inculpatul urmarind doar crearea unei aparente de plata a facturilor fiscale.
Sursa fondurilor numerar din care au fost achitate facturile fiscale in valoare de 14.886.252,64 lei este majoritar aport personal al inculpatului, fiind putin probabil ca acest lucru sa fie adevarat, avand in vedere ca in acea perioada acesta era cercetat si pentru infractiunea de inselaciune cu consecinte deosebit de grave, si nu a achitat partilor vatamate prejudiciul in suma de 300.000 lei.
Seriile facturilor fiscale din litigiu nu respecta cronologia emiterii lor, exemplificam in acest sens facturile fiscale nr. 395/6.08.2009, nr. 393/11.08.2009 si nr. 389/31.08.2009 emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin.
Mai mult, din declaratia martorului S.M. contabil sef al SC ATRA ECO SRL Chiajna rezulta ca societatea sa emite doar facturi fiscale in format electronic.
O parte din operatiunile comerciale mentionate in facturile fiscale din litigiu au fost derulate dupa data de 23 noiembrie 2011, cand a fost deschisa procedura falimentului fara ca lichidatorul judiciar CONSULTING COMPANY IPURL Tg Jiu sa aiba cunostinta.
Starea de fapt expusa in rechizitoriu a fost dovedita cu: procesul - verbal nr. 120.580/GJ/26.03.2012 al Garzii Financiare - Sectia Gorj, rezolutia nr. 785/P/2010 a Parchetului de pe langa Judecatoria Resita, sesizarea penala 120.580/GJ/28.03.2012 al Garzii Financiare - Sectia Gorj, procesul verbal de inspectie fiscala nr. 2302/29.03. 2012 al DGFP Gorj - Activitatea de Inspectie Fiscala, procesul - verbal nr. 2791/17.04.2012 al DGFP Gorj-Activitatea de Inspectie Fiscala, rezolutia nr. 91/P/2012 din 28 .05,.. 2012 a Parchetului de pe langa Tribunalul Caras Severin, procesul - verbal nr. 5791/31.08.2012 al DGFP Gorj, procesul - verbal nr. 625/ 18.05.2012 al DGFP Ilfov, privind controlul incrucisat a SC ATRA ECQ SRL Chiajna si SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, raportul de expertiza contabila judiciara intocmit de expertul contabil B.D., raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179.332 / 18.oct. 2011 intocmit de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de Criminalistica, declaratiile inculpatului R.A.-I., care a fost audiat in calitate de faptuitor si declaratiile martorilor: C.D., S.M., T.I.I., V.M.M., F.I.D., C.V.V., L.I.-L., S.I., D.E., M.M.D., H.C. si I.C.M.
Inculpatul a fost audiat doar in faza actelor premergatoare inceperii urmaririi penale, ulterior nefiind posibila audierea sa in calitate de invinuit, si nici prezentarea materialului de urmarire penala, intrucat a lipsit in mod nejustificat la chemarea organului de urmarire penala.
Din verificarile efectuate de catre organele de politie s-a constatat ca acesta este disparut de la domiciliu, sustragandu-se de la executarea unei pedepse de 4 ani inchisoare, dispusa prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 a Tribunalului Gorj, pentru infr. prev. de art. 215 alin. l, 3, 4 si 5 Cod penal, fapta concurenta cu infractiunea ce face obiectul prezentei cauze.
Inculpatul a fost dat in urmarire generala prin dispozitia nr. 42.773/20 mai 2012 a I.P.J Gorj si a dispozitiei nr. 62.563 / 23.ian. 2013 a Inspectoratului General al Politiei Romane, emisa in baza mandatului de executare a pedepsei inchisorii nr. 160/15 mai 2012 eliberat de Tribunalul Gorj.
Impotriva inculpatului R.A.-I. a fost emis de catre Tribunalul Gorj si mandatul european nr. l /28 ianuarie 2013.
Din verificarile efectuate in baza de date a Administratiei Nationale a Penitenciarelor a rezultat ca inculpatul nu a figurat si nici nu figureaza incarcerat in vreuna din unitatile ANP .
Cu adresa nr. 300726 /CRV/ 17 ian. 2013 , Biroul National Interpol a comunicat faptul ca in urma verificarilor in bazele de date, inculpatul R.A.-I. nu figureaza arestat pe teritoriul vreunui stat strain.
A fost indeplinita si procedura cu inculpatul, acesta a fost citat in vederea audierii si prezentarii materialului de urmarire penala la data de 23 mai 2013.
Din declaratia martorei D.E., mama inculpatului, a rezultat ca acesta este plecat de la domiciliu si nu cunoaste locul unde se afla.
Fata de aceasta situatie de fapt, s-a retinut in sarcina inculpatului R.A.-I. infractiunea de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.si art. 13 C.pen.
Cauza a fost inregistrata pe rolul Tribunalului Gorj sub nr.6523/95/2013, fiind stabilit primul termen la 27.08.2013.
In cursul cercetarii judecatoresti inculpatul a lipsit, iar aparatorul desemnat din oficiu si ulterior ales a mentionat, in mod constant, ca tranzactiile comerciale in litigiu s-au incheiat, facturile fiscale provenind de la cele 3 societati comerciale, ca s-au achitat in numerar sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aferente, fie catre administratorii societatilor, fie catre imputernicitii acestora.
Au fost audiati martorii de la urmarire penala T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M., care au mentinut in totalitate declaratiile date anterior, aratand fie ca societatile pe care le administrau aveau alt obiect de activitate, fie ca nu au semnat sau completat nici una din facturile fiscale ce fac obiectul cauzei de fata.
In apararea inculpatului, instanta a admis cererea aparatorului privind proba cu inscrisuri si a respins cererea privind efectuarea unei noi expertize, considerand ca aspectele constatate urmare a expertizei efectuate la urmarirea penala sunt pertinente si utile cauzei.
Mai mult, la momentul respectiv inculpatul a avut posibilitatea sa formuleze obiectiuni impotriva concluziilor expertizei efectuate, insa nu a facut-o.
In cauza s-a constituit parte civila in termen legal Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiova, solicitandu-se obligarea inculpatului la plata integrala a prejudiciului cauzat bugetului de stat in suma de 1.285.977 lei reprezentand TVA, impozit pe profit, accesorii si penalitati, pana la achitarea integrala a prejudiciului, precum si luarea masurilor asiguratorii constand in indisponibilizarea bunurilor mobile si imobile ale inculpatului in vederea repararii prejudiciului produs prin infractiune.
Din analiza coroborata a probelor administrate, atat in faza de urmarire penala cat si in cursul cercetarii judecatoresti, instanta retine in fapt si in drept urmatoarele:
In perioada anilor 2007 - 2009 inculpatul R.A.-I. a fost asociat unic si administrator al S.C. RENGADI CONSTRUCT SRL Tg.Jiu, cu obiect de activitate constructii civile si lucrari de geniu.
In luna iulie 2009, dupa intrarea in insolventa si in interdictie bancara a S.C. RENGADI CONSTRUCT SRL Tg.Jiu, inculpatul a preluat administrarea SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu de la mama sa, martora D.E., in baza procurii generale autentificata sub nr. 323/20.01.2009.
In cadrul noii societati obiectul de activitate principal desfasurat de inculpat era executarea de lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale, sediul social al societatii fiind stabilit in mun. Tg.Jiu, str. Calea Bucuresti, nr. 250 B.
Pentru a da o provenienta aparent legala unor marfuri si servicii procurate din alte surse si pentru a genera in mod artificial cheltuieli deductibile fiscal si TVA deductibil, inculpatul in calitatea detinuta a procedat la inregistrarea in mod fictiv in evidentele contabile ale societatii a unor facturi fiscale si chitante, scopul fiind sustragerea de la plata obligatiilor fiscale catre bugetul de stat.
Astfel, in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, administrata de martorul M.M.D., inculpatul a emis 12 facturi fiscale si chitantele fiscale aferente, reprezentand efectuarea unor operatiuni comerciale in cursul anului 2009 cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in valoarea de 209.951,16 lei.
Cu referire la facturile fiscale si chitantele fiscale aferente, administratorul SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, M.M.D. a declarat ca societatea sa nu a incheiat relatii comerciale cu societatea inculpatului si nu a completat sau semnat asemenea acte, mai mult, nici nu il cunoaste pe inculpat.
Aspectele respective au fost confirmate prin raportul de constatare tehnico-stiintifica nr. 179332/18.10.2011 emis de I.P.J. Caras Severin - Serviciul de Criminalistica, de unde rezulta ca facturile si chitantele aferente nu au fost completate sau semnate de catre M.M.D., ci au fost posibil executate de catre inculpatul R.A.-I.
Prin efectuarea acestor operatiuni s-a produs diminuarea profitului impozabil si a taxei pe valoarea adaugata de plata catre bugetul de stat.
In numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, inculpatul a emis 4 facturi fiscale in valoare de 2.956.421,64 lei reprezentand avans marfa, diverse bunuri, inchirieri schela metalica si scripete ridicare, pe care le-a inregistrat in evidentele contabile ale societatii pe care o administra, facturi fiscale care nu reprezentau realitatea si ca este asa o demonstreaza urmatoarele argumente:
SC YNOX ELECTROMET SRL Brad, judetul Hunedoara, era o societate comerciala de tip fantoma care nu figura cu operatiuni de livrare bunuri sau prestari servicii, fiind instrainata de mai multe ori la anumite persoane care, fiind audiate, nu cunosteau nici obiectul de activitate al acesteia.
In acest sens, martorii T.I.I., V.M.M., H.C. si I.C.M. au declarat ca au cumparat societatea de la alte persoane, dar in perioada in care au administrat-o nu au desfasurat relatii comerciale, nu l-au cunoscut pe inculpat, nu au completat, semnat sau parafat cele 4 facturi fiscale inregistrate la SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, precum si chitantele fiscale aferente.
In numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, inculpatul a emis si ulterior a inregistrat in evidentele contabile ale SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu 3 facturi fiscale in valoare de 1.719.880 lei si chitantele aferente, reprezentand achizitii de bunuri, marfuri si prestari servicii, operatiuni comerciale desfasurate in cursul anului 2011.
S-a retinut in urma cercetarii judecatoresti ca livrarea de marfuri nu figureaza in evidentele contabile a SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, iar facturile fiscale inregistrate de SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu ca fiind emise in numele furnizorului SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, nu corespund cu cele alocate acestei societati.
Martorul S.M. reprezentant al SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, a declarat ca nu l-a cunoscut pe inculpat, iar intre cele doua societati nu au existat relatii comerciale, mai mult, cele 3 facturi fiscale nu apartin societatii sale, intrucat aceasta emite numai facturi in format electronic.
In cauza a fost dispusa efectuarea unei expertize tehnice-contabile pentru a se constata intinderea prejudiciului adus bugetului de stat, concluziile acesteia aratand ca inculpatul in calitatea detinuta, respectiv administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, in perioada 20.01.2009 - 23.11.2011 a inregistrat in evidenta contabila a societatii un numar de 19 facturi fiscale care nu reflecta operatiuni reale, in sensul sustragerii de la plata obligatiilor financiare catre bugetul de stat, producand un prejudiciu in suma de 1.315.703,29 lei.
Expertiza a mai retinut, in acelasi timp, ca prin inregistrarea fictiva in societate a celor 19 facturi s-a majorat TVA-ul deductibil si s-a redus impozitul pe profit.
Sustinerile inculpatului in sensul ca a achitat personal in numerar sumele de bani mentionate in facturile si chitantele fiscale aflate in litigiu, fie catre administratorii societatilor, fie catre imputerniciti ai acestora, nu pot fi primite de catre instanta, avand in vedere intregul material probatoriu administrat.
Pe de o parte, instanta retine ca cele 3 societati comerciale in numele carora au fost emise facturile au alt obiect de activitate decat cel din domeniul constructiilor, respectiv silvicultura, comert cu amanuntul si nu au avut nici un fel de relatii comerciale cu SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, reprezentand executarea de constructii civile.
Pe de alta parte, administratorii societatilor respective, unele dintre acestea "societati fantoma", au declarat ca nu l-au cunoscut pe inculpat, nu au completat sau semnat facturile fiscale in litigiu, nu au primit sumele de bani mentionate in chitantele fiscale, mai mult, martorul Stefan Marian, contabil sef al SC ATRA ECO SRL Chiajna, judetul Ilfov, a aratat ca societatea pe care o reprezinta emite doar facturi in format electronic.
In drept, fapta savarsita de inculpatul R.A.-I. care, in calitate de administrator de fapt al SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu, a inregistrat in evidenta contabila a societatii un numar de 12 facturi emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin, 4 facturi emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad si 3 facturi emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna, fara ca acestea sa fie inregistrate in contabilitatea societatilor emitente, atestand cheltuieli fictive, producand bugetului de stat un prejudiciu in suma de 1.315.703,29 lei, intrunesc elementele constitutive ale infractiunii prev.de art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
Dovedita fiind vinovatia acestuia, se va proceda la condamnarea la o pedeapsa care va respecta pe deplin dispozitiile art. 74 C.pen. cu referire la gravitatea infractiunii savarsite, periculozitatea inculpatului, imprejurarile si modul de comitere, mijloacele folosite, starea de pericol creata pentru valoarea ocrotita, natura si gravitatea rezultatului produs ori alte consecinte ale infractiunii, motivul savarsirii infractiunii si scopul urmarit, existenta concursului de infractiuni, conduita dupa savarsirea infractiunii si in cursul procesului penal, nivelul de educatie, varsta, situatia familiala si sociala.
Astfel, in baza art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen. si art. 5 C.pen. ( fost art. 13 C.pen.) va condamna inculpatul R.A.-I., la 5 ani inchisoare si la pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
Instanta va constata ca infractiunea pentru care inculpatul urmeaza sa fie condamnat este concurenta cu infractiunile pentru care acesta a fost condamnat prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 pronuntata in dosarul nr. 7835/95/2009 a Tribunalului Gorj ramasa definitiva prin decizia penala nr.134/07.06.2011 a Curtii de Apel Craiova si decizia penala nr. 1549/14.05.2012 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie la 4 ani inchisoare si 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a lit. b si c C.pen., pentru infractiunea prev. de art. 215 alin. 1, 3 si 4 C.pen. cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
In acest sens, in baza art. 40 rap. la art. 39 C.pen. si art. 45 C.pen. va contopi pedepsele aplicate in pedeapsa cea mai grea de 5 ani, pe care o va spori cu 1 an, urmand ca inculpatul sa execute in total 6 ani inchisoare si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
In baza art. 65 C.pen. va interzice inculpatului ca pedeapsa accesorie exercitarea drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen.
Va admite actiunea civila formulata de Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova si in baza art. 19-20 C.pr.pen. raportat la art. 397 C.pr.pen. si art. 998 C.civ. va obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu prin lichidator judiciar Consulting Company IPURL Tg. Jiu la despagubiri civile in suma de 1.315.703,29 lei cu accesoriile aferente de la data producerii lor pana la achitarea integrala a prejudiciului.
Va respinge cererea Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova pentru instituirea masurii asiguratorii a sechestrului constand in indisponibilizarea bunurilor inculpatului, din adresa nr. 10952/2013 a Consiliului Local Tg. Jiu - Directia Publica de Venituri, adresa nr. 3/23.03.2013 a Oficiului de Cadastru si Publicitate Imobiliara Gorj, precum si certificatul nr. 10469/27.02.2013 rezultand ca inculpatul nu detine bunuri mobile si imobile asupra carora sa poata fi instituite masuri asiguratorii.
In baza art. 580 C.pr.pen. se va dispune desfiintarea facturilor fiscale si chitantelor aferente dupa cum urmeaza:
- facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/06.08.2009, 393/11.08.2009 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
- chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/06.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/24.08.2009, 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr. 850/02.09.2011, 1003/21.11.2011,1010/14.12.2011, 1402/09.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad judetul Hunedoara catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011, 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1014/10.11.2011, 1018/13.11.2011, 1021/15.11.20911, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTC IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr.001838/30.05.2011, 1300/05.09.2011, 1/f.d. emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 937/5.09.2011 si 995 /14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
In baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, o copie a dispozitivului va fi inaintata la Oficiul National al Registrului Comertului.
In baza art. 276 alin. 1 C.pr.pen. va fi obligat inculpatul la 2.800 lei cheltuieli judiciare statului, din care suma de 2500 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate la urmarirea penala. PENTRU ACESTE MOTIVE,
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE
In baza art. 9 alin. 1 lit. c si alin. 2 din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen. si art. 5 C.pen. ( fost art. 13 C.pen.) condamna inculpatul R.A.-I., la 5 ani inchisoare si la pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
Constata concurenta infractiunea pentru care inculpatul este condamnat prin prezenta sentinta penala la 5 ani inchisoare cu infractiunile pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentinta penala nr. 131/02.06.2010 pronuntata in dosarul nr. 7835/95/2009 a Tribunalului Gorj ramasa definitiva prin decizia penala nr.134/07.06.2011 a Curtii de Apel Craiova si decizia penala nr. 1549/14.05.2012 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie la 4 ani inchisoare si 4 ani interzicerea drepturilor prev. de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a lit. b si c C.pen., pentru infractiunea prev. de art. 215 alin. 1, 3 si 4 C.pen. cu aplicarea art. 41 - 42 C.pen.
In baza art. 40 rap. la art. 39 C.pen. si art. 45 C.pen. contopeste pedepsele aplicate in pedeapsa cea mai grea de 5 ani, pe care o sporeste cu 1 an, urmand ca inculpatul sa execute in total 6 ani inchisoare si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen. (fost art. 64 C.pen.) pe o durata de 5 ani.
In baza art. 65 C.pen. interzice inculpatului ca pedeapsa accesorie exercitarea drepturilor prev. de art. 66 alin. 1 lit. a, b, d si g C.pen.
Admite actiunea civila formulata de Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova.
In baza art. 19-20 C.pr.pen. raportat la art. 397 C.pr.pen. si art. 998 C.civ. obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu prin lichidator judiciar Consulting Company IPURL Tg. Jiu la despagubiri civile in suma de 1.315.703,29 lei cu accesoriile aferente de la data producerii lor pana la achitarea integrala a prejudiciului.
Respinge cererea Statul Roman reprezentat prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Regionala a Finantelor Publice Craiova pentru instituirea masurii asiguratorii a sechestrului constand in indisponibilizarea bunurilor inculpatului.
In baza art. 580 C.pr.pen. desfiinteaza facturile fiscale si chitantele aferente dupa cum urmeaza:
- facturile fiscale nr. 49/14.07.2009, 395/06.08.2009, 393/11.08.2009 389/31.08.2009, 364/12.08.2009, 371/13.08.2009, 384/19.08.2009, 391/21.08.2009, 380/22.08.2009, 387/27.08.2009, 382/27.08.2009 si 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion. judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu .
- chitantele fiscale nr. 369/12.08.2009, 380/22.08.2009, 371/13.08.2009, 393/11.08.2009, 395/06.08.2009, 384/19.08.2009, 387/23.08.2009, 382/27.08.2009, 389/31.08.2009, 391/24.08.2009, 402/30.09.2009, emise in numele SC A.C.A. CELLFOREST SRL Minion, judetul Caras Severin catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr. 850/02.09.2011, 1003/21.11.2011,1010/14.12.2011, 1402/09.01.2012 emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad judetul Hunedoara catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 933/6.09.2011, 937/9.09.2011, 940/12.09.2011, 942/15.09.2011, 945/21.09.2011, 948/24.09.2011, 951/27.09.2011, 954/30.09.2011, 957/05.10.2011, 960/07.10.2011, 962/09.10.2011, 966/13.10.2011, 969/17.10.2011, 972/21.10.2011, 975/24.10.2011, 979/26.10.2011, 982/28.10.2011, 985/30.10.2011, 1003/02.11.2011, 1005/04.11.2011, 1009/07.11.2011, 1012/09.11.2011, 1014/10.11.2011, 1018/13.11.2011, 1021/15.11.20911, 1024/18.11.2011, 1027/21.11.2011, 1031/23.11.2011, 1034/25.11.2011, 1036/28.11.2011, 1039/01.12.2011, 1041/03.12.2011, 1043/05.12.2011, 1047/08.12.2011, 1050/12.12.2011, 1052/14.12.2011, 1055/17.12.2011, 1058/19.12.2011, 1061/21.12.2011, 1064/25.12.2011, 1070/26.12.2011, 1074/28.12.2011, 1402/11.01.2012, 1407/14.01.2012, 1410/14.01.2012, 1413/17.01.2012, 1416/20.01.2012, emise in numele SC YNOX ELECTROMET SRL Brad catre SC GRANDE AUTC IMPEX SRL Tg Jiu.
- facturile fiscale nr.001838/30.05.2011, 1300/05.09.2011, 1/f.d. emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
- chitantele fiscale nr. 937/5.09.2011 si 995 /14.12.2011 emise in numele SC ATRA ECO SRL Chiajna catre SC GRANDE AUTO IMPEX SRL Tg Jiu.
In baza art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, o copie a dispozitivului va fi inaintata la Oficiul National al Registrului Comertului.
In baza art. 276 alin. 1 C.pr.pen. obliga inculpatul la 2.800 lei cheltuieli judiciare statului, din care suma de 2.500 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate la urmarirea penala.
Cu drept de apel in termen de 10 zile.
Pronuntata in sedinta publica din 07 Februarie 2014.
Sursa: Portal.just.ro
Alte spete Evaziune fiscala
Evaziune fiscala - Decizie nr. 244 din data de 10.11.2016Evaziune fiscala - Decizie nr. DP68/A/2008 din data de 31.03.2009
Plangere c/a actelor procurorului. Redeschiderea urmaririi penale - Decizie nr. DP122/R/2008 din data de 31.03.2009
Plangere a/c actelor procurorului. Art 278 Cpp.Citarea partilor - Decizie nr. DP110/R/2008 din data de 31.03.2009
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 113 din data de 21.09.2016
EVAZIUNE FISCALA - Sentinta penala nr. 83 din data de 16.04.2014
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 82 din data de 16.04.2014
suspendarea condi?ionata a executarii pedepsei - Sentinta penala nr. 12 din data de 31.01.2014
Evaziune fiscala in forma continuata. - Sentinta penala nr. 39 din data de 12.03.2012
Infractiune de evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal – 57 acte materiale latura civila - Sentinta penala nr. ----- din data de 02.02.2012
Evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit. b si art.9 alin.1 lit. f din Legea nr.241/2005 - Sentinta penala nr. 25/S din data de 02.02.2012
Infractiunea de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal (230 acte materiale). - Sentinta penala nr. 55/S din data de 07.03.2012
Evaziune fiscala si fals in declaratii - Sentinta penala nr. 54/S din data de 07.03.2011
Infractiunea de „evaziune fiscala” prevazuta si pedepsita de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005. - Sentinta penala nr. 76/S din data de 28.03.2012
Evaziune fiscala, art. 9 alin. l lit. a din Legea 241/ 2005 - Sentinta penala nr. 41 din data de 22.02.2012
Infractiunea de evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit.a din legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal. Achitarea prejudiciului de catre inculpata pana la prima zi de judecata conduce la aplicarea dispozitiilor art 11pct 2 lit b ra... - Sentinta penala nr. 319/S din data de 17.11.2011
Infractiunea de evaziune fiscala – art. 9 lit. a din L 241/2005. achitare, fapta nu este prevazuta de legea penala. - Sentinta penala nr. 351/S din data de 16.12.2011
Infractiunea de evaziune fiscala, art. art.9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal – 57 acte materiale - Sentinta penala nr. 314/S din data de 16.11.2011
Evaziune fisdcala. Art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005 - Sentinta penala nr. 269/S din data de 06.10.2011
infractiunii de evaziune fiscala - Hotarare nr. 37/S din data de 26.01.2010