Evaziune fiscala

R O M A N I A
TRIBUNALUL COVASNA
SECTIA PENALA
SENTINTA PENALA NR. 48
Sedinta publica din 02 decembrie 2013
PRESEDINTE: ______.
GREFIER: _________.

Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ____. din cadrul  Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna

Pentru astazi fiind amanata pronuntarea asupra actiunii penale pornita impotriva inculpatelor T. M. si S.C. ___..  S.R.L., trimise in judecata pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala,  prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La apelul nominal facut in sedinta publica de astazi, se constata lipsa partilor.
Procedura de citare legal indeplinita.
Dezbaterile asupra cauzei s-au efectuat in conformitate cu prevederile art.304 Cod procedura penala, in sensul ca au fost inregistrate pe suport audio-video computerizat.
S-a facut referatul cauzei dupa care:
Dezbaterile in cauza de fata au avut loc in sedinta publica din 13 noiembrie 2013, cand partile prezente au pus concluzii in sensul celor consemnate in incheierea de sedinta care face parte integranta din prezenta sentinta, iar instanta, in vederea deliberarii, a amanat pronuntarea pentru  25 noiembrie 2013 si apoi, pentru astazi, 02 decembrie 2013.
Instanta, in urma deliberarii, a pronuntat sentinta de mai jos.

T R I B U N A L U L,

Asupra procesului penal de fata:
Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna nr.531/P/2011 din data de 14.03.2013 verificat sub aspectul legalitatii si temeiniciei potrivit art.264 Cod procedura penala, inregistrat pe rolul Tribunalului Covasna sub dosar nr___.  la data de 18.03.2013, s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatelor:
- SC ___.  SRL, cu sediul social in municipiul ___.. , inmatriculata la ORC de pe langa Tribunalul Covasna sub nr____ , avand cod fiscal de identificare ____. , si
- T.  M. , fiica lui A. si I. , nascuta la data de __.. in comuna __., judetul __.. cu domiciliul in municipiul ___. , necunoscuta cu antecedente penale, CNP  ___ , sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.
Prin actul de sesizare al instantei, in esenta, se retine, in sarcina inculpatei T. M.  ca, in calitate de asociat unic si administrator al SC ___..  SRL din Sfantu Gheorghe si in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, in perioada 01.11.2010-31.10.2011, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, a omis evidentierea in actele contabile ori in alte documente legale a achizitiilor de legume-fructe efectuate, in valoare totala de 25.397,53 lei, precum si a veniturilor obtinute din comercializarea acestor marfuri, cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu in suma de 22.014 lei (din care TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei).
Inculpata SC __.. SRL din Sfantu Gheorghe care, prin asociatul unic si administratorul T. M.  si in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, in perioada 01.11.2010-31.10.2011, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, a omis evidentierea in actele contabile ori in alte documente legale a achizitiilor de legume-fructe efectuate, in valoare totala de 25.397,53 lei, precum si a veniturilor obtinute din comercializarea acestor marfuri, cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu in suma de 22.014 lei (din care TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei).
In cursul urmaririi penale, inculpata T. M.  a recunoscut savarsirea faptelor retinute in sarcina sa.
Pe parcursul urmaririi penale au fost administrate urmatoarele mijloace de proba - proces -verbal din 08.11.2011 si raport zilnic E emis de SC _.  SRL(f.11.vol.I dosar urmarire penala); rapoarte din 25.11.2011 si 21.11.2011 intocmite de IPJ Covasna - Serviciul de Investigare al Fraudelor(f.13-14 vol.I dosar urmarire penala); proces-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare(f.17 vol.I dosar urmarire penala); adresa inregistrata sub nr.63.116/19.12.2011 a Garzii Financiare -Sectia Covasna(f.22-23 vol.I dosar urmarire penala); proces-verbal de control nr.804.132/CV/12.12.2011 intocmit de Garda Financiara - Sectia Covasna(f.25-34 vol.I dosar urmarire penala); adresele nr.32284/15.11.2011, 85685/01.02.2013 si 23.05.2012 ale IPJ Covasna - Serviciul de Investigare al Fraudelor(f.21, 35, 38-39,42 vol.I dosar urmarire penala); notele explicative din 30.11.2011(f.36-37 vol.I dosar urmarire penala); adresa nr.1735/15.05.2012 a ANAF - AFP Sfantu Gheorghe(f.40-41 vol.I dosar urmarire penala); adresa nr.5174/17.07.2012 a DGFP Covasna, decizia de impunere nr.359/10.07.2012 si raportul de inspectie fiscala nr.223/10.07.2012(f.43-62 vol.I dosar urmarire penala); adresa nr.111589/29.11.2012 a AFP Sfantu Gheorghe si declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, Decont 300 privind taxa pe valoarea adaugata  Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat; balanta de verificare pentru perioada 01.12.2010 - 31.12.2010; declaratia 101 privind impozitul pe profit, fisa sintetica totala privind ale SC ___  SRL (f.64 - 145  vol.I dosar urmarire penala); proces-verbal de aplicare a sechestrului, planse fotografice, adresa nr.19437/27.04.2012 a Primariei municipiului Sfantu Gheorghe, contract de vanzare-cumparare nr.15204/1992, adresa nr.19437/25.04.2012 a Primariei municipiului Sfantu Gheorghe, adresa OCPI Covasna nr.2519/04.05.2012, acte CF si extras CF(f.149-171vol.I dosar urmarire penala); sentinta civila nr.137/S/08.06.2012 a Tribunalului Covasna(f.173-174 vol.I dosar urmarire penala); tabel preliminar al creantelor depus in dosarul  nr.961/119/2012 al Tribunalului Covasna(f.175-176 vol.I dosar urmarire penala); incheierea nr.12358/31.05.2012 a OCPI Covasna si extras CF(f.179-182 vol.I dosar urmarire penala); declaratiile martorilor D.  I. (f.189-190 vol.I dosar urmarire penala); T. -K. E. (f.191 vol.I dosar urmarire penala); D. Zs. - I. (f.192 vol.I dosar urmarire penala); Cs. A. (f.193-194 vol.I dosar urmarire penala); declaratii invinuitei(f.195-201 vol.I dosar urmarire penala); copii de pe registrul de casa intocmit de inculpata SC __. SRL in perioada 01.11.2010 - 30-10-2011(f.1-260 vol.II dosar urmarire penala); caietele studentesti si un caiet format A5 ridicate de la punctul de lucru al inculpatei SC __.  SRL in data de 08.11.2011 -  f.261- 737,  vol.II dosar urmarire penala); adresa furnizare informatii de la ONRC - ORC de pe langa Tribunalul Covasna nr.4736/25.03.2013(f.16-17 dosar instanta); relatii privind dosarul civil nr.961/119/2012 al Tribunalului Covasna avand ca obiect cererea de deschidere a insolventei privind SC ___  SRL Sfantu Gheorghe si dosarul civil nr___.  al aceleiasi instante(f.42-66; 73-74 dosar instanta); bilant contabil intocmit la data de 30.06.2011 de SC ___  SRL(f.87-92 dosar instanta);  listing-ul evidentei bilanturilor depuse la AJFP Covasna pentru contribuabilul  SC ___.  SRL pentru perioada decembrie 2011 si copia bilantului depus de aceeasi societate la 31.12.2012(f.98-109 dosar instanta).
Prin sentinta civila nr.137/S/08.06.2012 a Tribunalului Covasna pronuntata in dosarul nr.961/119/2012, s-a dispus deschiderea procedurii generale a insolventei debitorului SC __.  SRL prin reprezentant legal - administrator T. M. , s-a desemnat in calitate de administrator judiciar societatea Wind Up Management SPRL prin reprezentant legal - asociat coordonator O. I. A., cu sediul in municipiul ____.. , debitoarea urmand sa exercite dreptul de administrare sub supravegherea administratorului judiciar (f.173-174 vol.I dosar urmarire penala).
Astfel, in temeiul art.4792 alin.3, 4 Cod procedura penala, Wind Up Management SPRL Sfantu Gheorghe, a fost desemnata sa reprezinte SC __ SRL Sfantu Gheorghe in cursul urmaririi penale si al instantei, prin ordonanta din 03.07.2012(f.172, 203 vol.I dosar urmarire penala).
In cauza a fost efectuat si un referat de evaluare pe seama inculpatei de catre Serviciul de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna (f.96 - 97 dosar instanta).
In cursul urmaririi penale, partea vatamata Statul Roman - ANAF, mandatand Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului Covasna, s-a constituit parte civila in cauza cu suma de 22014 lei reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre cele doua inculpate, reprezentand TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei(f. 205-207 vol.I dosar urmarire penala).
Din coroborarea intregului material probator, instanta retine, in fapt, ca SC ___  SRL a fost infiintata in cursul anului 2003, al carei unic asociat si administrator este inculpata T. M.
Obiectul principal de activitate al societatii l-au constituit tipuri de comert cu amanuntul in magazine specializate, firma detinand un punct de lucru la sediul caruia functiona un magazin mixt prin intermediul caruia se comercializau diferite marfuri alimentare si nealimentare.
In data de 08.11.2011, urmare a unui denunt inregistrat la data de 03.11.2011 la IPJ Covasna - Serviciul de Investigare a Fraudelor, organele de politie au efectuat o verificare la acel punct de lucru la sediul caruia functiona un magazin mixt prin intermediul caruia se comercializau diferite marfuri alimentare si nealimentare, apartinand inculpatei SC ___.. SRL privind respectarea prevederilor Legii nr.241/2005.
In timpul acestor verificari au fost identificate 4 caiete studentesti si un caiet format A5 cu mentiuni olografe privind vanzarile efectuate in cele doua schimburi si incasarile aferente, avand anexate rapoarte nefiscale aferente perioadelor: 09.10.2011-07.11.2011, 11.08.2011-08.10.2011, 01.07.2011-10.08.2011, 01.11.2010-12.08.2011 si 20.08.2011-02.11.2011(f.261-737 vol.II dosar urmarire penala).
Caietele studentesti cu mentiunile "___" si "_______. ", care au anexate rapoartele fiscale aferente perioadelor 01.11.2010-12.08.2011 si 20.08.2011-02.11.2011, contin mentiuni privind cantitatile de legume-fructe achizitionate pentru care nu s-au putut prezenta documente de provenienta respectiv, note de intrare-receptie(f.374 - 446 vol.II dosar urmarire penala).
Urmare a celor mentionate, s-a format dosarul penal nr.533/P/2011 al  Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna privind savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin. 1 lit.b din Legea nr.241/2005 de catre SC ____  SRL Sfantu Gheorghe.
De asemenea, in cauza s-a solicitat si Garzii Financiare-Sectia Covasna sa efectueze un control la societatea anterior mentionata pentru a verifica daca se confirma cele denuntate.
In urma verificarilor efectuate, Garda Financiara a formulat o sesizare penala ce a fost inregistrata la Parchetul de pe langa Tribunalul Covasna, sub dosar nr.531/P/2011, prin care a solicitat tragerea la raspundere penala a inculpatei T. M., administrator al SC __..  SRL referitor la omisiunea evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate, plangerea penala formulata fiind
Cele doua cauze au fost conexate prin rezolutia nr.533/P/2011 din data 17.01.2012, pentru o mai buna infaptuire a justitiei(f.18 vol.I dosar urmarire penala).
Astfel, in urma controlului efectuat de catre Garda Financiara - Sectia Covasna si de catre inspectorii fiscali din cadrul DGFP Covasna s-a constatat ca, in perioada 01.11.2010-31.10.2011, inculpatele T. M. si SC ___.  SRL au omis evidentierea in actele contabile ori in alte documente legale a achizitiilor de legume-fructe, in valoare totala de 25.397,53 lei precum si a veniturilor obtinute din comercializarea acestor marfuri.
Potrivit propriilor declaratii si note explicative ale inculpatei T. M.  (f.195-201 vol.I dosar urmarire penala, f.37 vol.I dosar urmarire penala), marfa introdusa in unitate pentru comercializare si cu privire la care nu s-au putut prezenta documente de provenienta a fost vanduta cu un adaos comercial de 20%.
Sumele de bani redate de catre rapoartele de inchidere zilnice "Z" erau mai mici decat totalul sumelor consemnate la sfarsitul zilei in caietele studentesti.
Conform raportului de inspectie fiscala nr.223/10.07.2012(f.43-62 vol.I dosar urmarire penala) bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma totala de 22.014 lei din care TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei.
Prin sentinta civila nr.137/S din data de 08.06.2012, Tribunalul Covasna a dispus deschiderea procedurii generale a insolventei a SC ____  SRL, desemnand in calitate de administrator judiciar societatea WIND UP MANAGEMENT SPRL. Acelasi practician in insolventa a fost desemnat si de catre organele politiei judiciare sa reprezinte interesele societatii invinuite in cursul procesului penal (f.173-174, 175-176 vol.I dosar urmarire penala; f.172, 203 vol.I dosar urmarire penala).
Pe parcursul urmaririi penale, inculpata T. M. a recunoscut savarsirea faptelor precizand ca a recurs la aceasta metoda deoarece societatea avea multe pierderi datorate alterarii produselor si imposibilitatii deducerii marfurilor stricate si ca desi cantitatile de legume-fructe achizitionate nu au fost inregistrate in contabilitate, o parte din sumele obtinute din vanzarea acestora a fost evidentiata in casa de marcat.
De asemenea, in fata instantei de judecata, inainte de inceperea cercetarii judecatoresti, inculpatele, in prezenta aparatorilor, respectiv reprezentantului legal, la termenul din 09.10.2013,  au declarat ca recunosc in totalitate faptele retinute in sarcina lor prin actul de sesizare, solicitand ca judecata sa se desfasoare numai pe baza probelor administrate in faza de urmarire penala pe care le cunosc si si le insusesc,  potrivit procedurii speciale prevazuta de art. 3201 Cod procedura penala, a carei aplicare au solicitat-o, pozitia lor procesuala fiind consemnata in procesele-verbale de la filele 80-81dosar instanta.
Pentru incadrarea in drept a faptelor savarsite de inculpate, instanta retine ca potrivit art.10 alin.1 raportat la art.1 alin.1 din Legea nr.82/1991, in cazul societatilor comerciale, raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii ii revine administratorului.
Ratiunea evidentierii contabile este aceea de a asigura inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie.
Orice operatiune economico-financiara efectuata trebuie consemnata in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.
In mod generic, evaziunea fiscala consta in totalitatea procedeelor licite sau ilicite prin care cei interesati sustrag in tot sau in parte materia impozabila obligatiilor fiscale.
Juridic desemneaza ansamblul infractiunilor, savarsite de un contribuabil sau o alta persoana, cu intentie, prin indeplinirea in mod fraudulos sau neindeplinirea obligatiile fiscale sau procesual-fiscale la care este tinut si avand ca rezultat lezarea normalei functionari a sistemului fiscal general.
Asadar, prin inactiunile sale, inculpata T. M. a incalcat obligatiile stabilite in sarcina oricarui administrator de catre Legea nr.82/1991 privind evidentierea operatiunilor economico-financiare in contabilitate sau in alte declaratii fiscale care trebuiau aduse la cunostinta organelor fiscale.
Prin urmare, in drept, faptele inculpatei SC ___  SRL Sfantu Gheorghe care, in perioada 01.11.2010-31.10.2011, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, prin asociatul unic si administratorul T. M. a omis evidentierea in actele contabile ori in alte documente legale a achizitiilor de legume-fructe efectuate, in valoare totala de 25.397,53 lei, precum si a veniturilor obtinute din comercializarea acestor marfuri, in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu in suma de 22.014 lei (din care TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei), intrunesc elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.
Faptele inculpatei T. M.  care, in perioada 01.11.2010-31.10.2011, in calitate de asociat unic si administrator al SC __..  SRL Sfantu Gheorghe, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, a omis evidentierea in actele contabile ori in alte documente legale a achizitiilor de legume-fructe efectuate, in valoare totala de 25.397,53 lei, precum si a veniturilor obtinute din comercializarea acestor marfuri, in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu in suma de 22.014 lei (din care TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei), intrunesc elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.
Din probatoriul administrat rezulta, dincolo de orice indoiala rezonabila,  ca inculpatele se fac vinovate de savarsirea faptelor pentru care au fost trimise in judecata care constituie infractiunile de evaziune fiscala, prevazute de art.9 alin.1 lit.b  din  Legea nr.241/2005, astfel incat, tribunalul va dispune condamnarea acestora.
 In ceea ce priveste latura subiectiva, inculpatele au savarsit infractiunile cu forma de vinovatie a intentiei directe, prevazute de art.19 alin.1 pct.1 lit.a, Cod penal, acesta avand reprezentarea faptelor sale si a consecintelor acestora, inca din momentul inceperii executarii.
La individualizarea judiciara a pedepselor ce vor fi aplicate inculpatelor, instanta va avea in vedere dispozitiile art.52 Cod penal, privind scopul pedepsei care este acela de a preveni savarsirea de noi infractiuni si criteriile generale de individualizare prevazute de art.72 Cod penal examinate in mod plural, fara preeminenta vreunuia din acestea - dispozitiile partii generale a acestui cod,  limitele de pedeapsa fixate legea speciala, prevederile art.3201 alin.7 Cod procedura penala, gradul ridicat de pericol social al faptelor savarsite, circumstantele reale de comitere a acestora, pe fondul multor pierderi datorate alterarii cantitatilor de legume-fructe, de dispozitiile art.42 Cod penal, datorita savarsirii faptelor in forma continuata pe parcursul unui an, precum si consecintele faptelor savarsite constand in prejudiciul intr-un cuantum ridicat.
Se vor avea in vedere si circumstantele personale ale inculpatei T. M. , care are varsta de _..  de ani, este casatorita, are un copil minor in intretinere, a adoptat o atitudine procesuala corecta de prezentare in fata autoritatilor si de asumare a propriilor fapte si a consecintelor acestora, si-a manifestat disponibilitatea de a achita prejudiciul, pe masura posibilitatilor, lipsa antecedentelor penale, faptul ca se bucura de apreciere, ca relatiile cu vecinii sunt pozitive si ca potrivit referatului de evaluare efectuate de Serviciul de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna dispune de resurse individuale si familiale optime in vederea schimbarii comportamentale, ca nu prezinta un stil de viata care sa o predispuna la comiterea de infractiuni, astfel incat in contextul prezentei cauze, in stabilirea pedepselor, instanta avand in vedere cele aratate, urmeaza a retine in sarcina acesteia circumstantele atenuante prevazute de art.74 alin.1 lit.a si art.74 alin.2 Cod penal si sa faca aplicarea dispozitiilor art. 76 alin.1 lit.d Cod penal, cu respectarea principiului proportionalitatii intre gravitatea faptelor comise si persoana inculpatei, apreciind ca astfel stabilite, ofera garantii in ceea ce priveste realizarea scopului preventiv - educativ al pedepsei, astfel cum a fost stabilit de art.52 Cod penal.
In ceea ce o priveste pe inculpata SC ___  SRL Sfantu Gheorghe, vor mai fi avute in vedere si prevederile art.53^1 - art.53^2, art.71^1-71^7 Cod penal, precum si ale art.479^1 - 479^15 Cod procedura penala.
Astfel, in baza art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal, art.3201 alin.7 Cod procedura penala si a art. 74 alin.1 lit.a, art.74 alin.2 Cod penal, art.76 alin.1 lit.d Cod penal, va condamna inculpata T. M. , fiica lui A. si I., nascuta la data de __.  in comuna __., judetul __ cu domiciliul in municipiul ____ , necunoscuta cu antecedente penale, CNP ____, la pedeapsa de 6(sase) luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala.
 In baza art.71 Cod penal, va interzice inculpatei drepturile prevazute de 64 alin.1 lit.a teza a II a, lit.b si lit.c Cod penal, ca pedeapsa accesorie.
Apreciind ca, in raport cu lipsa antecedentelor penale ale inculpatei si atitudinea de recunoastere si regret a faptelor comise, tinand seama de persoana acesteia, de comportamentul sau anterior si ulterior comiterii faptei, apreciind ca scopul pedepsei poate fi realizat chiar si fara executarea acesteia, tribunalul va dispune, in baza art.81 Cod penal, suspendarea  conditionata a executarii pedepsei pe un termen de incercare de 2 ani si 6 luni,  stabilit conform art.82 Cod penal, care va incepe sa curga de la data ramanerii definitive a prezentei sentinte.
In baza art.359 Cod procedura penala, va atrage atentia inculpatei asupra dispozitiilor art. 83 Cod penal, a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei sub supraveghere.
In baza art.71 alin.5 Cod penal, pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei inchisorii, se va suspenda si executarea pedepsei accesorii.
In baza art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal, art. 3201 alin. 7 Cod procedura penala, art. 531 alin.1, 2 si alin. 3 lit. e Cod penal, art.711 alin. 1, 2 Cod penal si art.717 alin.3 Cod penal, va condamna inculpata SC __  SRL, cu sediul social in municipiul ____. , inmatriculata la ORC de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. ___.. , avand cod fiscal de identificare __.. , reprezentata prin administrator judiciar Wind Up Management SPRL prin reprezentant legal - asociat coordonator O. I. A. , cu sediul in municipiul ____. , la pedeapsa de 1875 lei amenda penala si pedeapsa complementara a afisarii in extras a hotararii de condamnare la usa instantei si la sediul Consiliului local Sfantu Gheorghe, pe o perioada de 2 luni, dupa ramanerea definitiva a hotararii, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala.
In ceea ce priveste latura civila a cauzei, instanta retine ca in cursul urmaririi penale, partea vatamata Statul Roman - ANAF, mandatand Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului Covasna s-a constituit parte civila in cauza cu suma de 22014 lei reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre cele doua inculpate, reprezentand TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei(f. 205-207 vol.I dosar urmarire penala), solicitare ce a fost mentinuta in cursul cercetarii judecatoresti (f.30-38 dosar instanta).
Pentru respectarea dispozitiilor art.11 alin.3 din O.U.G. nr.74/2013 si a dispozitiilor H.G. nr.540/2013, s-a dispus citarea in cauza a Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Brasov, iar Administratia Judeteana a Finantelor Publice Covasna pentru partea civila Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov in numele Statului Roman prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala a depus o nota de sedinta prin care a aratat ca isi mentine pozitia de constituire de parte civila in prezenta cauza(f.79, 93-94 dosar instanta).
In ceea ce priveste latura civila a actiunii, aparatoarea inculpatei a precizat ca pretentiile partii civile nu sunt intemeiate, in conditiile in care S.C. ___  S.R.L. nu a inregistrat castiguri, baza de impozitare fiind nereala, stabilita intr-un mod arbitrar ce s-a reflectat in stabilirea impozitului, veniturilor si penalitatilor aferente, bilantul pentru anul 2011 nu a fost depus la finante, iar din actele depuse de lichidatorul judiciar al societatii rezulta ca in anul 2011 S.C. __..  S.R.L. a lucrat in pierdere, si si in ceea ce priveste anul 2012, societatea a functionat in pierdere.
Analizand procesul-verbal de control nr.804.132/CV/12.12.2011 intocmit de Garda Financiara - Sectia Covasna(f.25-34 vol.I dosar urmarire penala); notele explicative din 30.11.2011(f.36-37 vol.I dosar urmarire penala); decizia de impunere nr.359/10.07.2012 si raportul de inspectie fiscala nr.223/10.07.2012(f.43-62 vol.I dosar urmarire penala); adresa nr.111589/29.11.2012 a AFP Sfantu Gheorghe si declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, Decont 300 privind taxa pe valoarea adaugata  Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat; balanta de verificare pentru perioada 01.12.2010 - 31.12.2010; declaratia 101 privind impozitul pe profit, fisa sintetica totala privind ale SC ___. SRL (f.64 - 145  vol.I dosar urmarire penala); copii de pe registrul de casa intocmit de inculpata SC __. SRL in perioada 01.11.2010 - 30-10-2011(f.1-260 vol.II dosar urmarire penala); caietele studentesti si un caiet format A5 ridicate de la punctul de lucru al inculpatei SC ___ SRL in data de 08.11.2011 -  f.261- 737,  vol.II dosar urmarire penala); listingul-ul evidentei bilanturilor depuse la AJFP Covasna pentru cotribuabilul  SC __.  SRL pentru perioada decembrie 2011 si copia bilantului depus de aceeasi societate la 31.12.2012(f.98-109 dosar instanta) coroborat cu declaratiile inculpatelor care nu au contestat personal cuantumul prejudiciului ce a fost cauzat bugetului consolidat al statului, mai mult inculpata T. M.  si-a manifestat inca de la primele cercetari si declaratii disponibilitatea de a despagubi partea civila, constatand ca pretentiile Statului Roman prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt intemeiate, potrivit si principiului disponibilitatii ce guverneaza actiunea civila, in conformitate cu dispozitiile art. 14 si 346 alin. 1 Cod procedura penala raportat la art. 998 si  art.1003 Cod civil (in vigoare la data savarsirii faptelor), va admite actiunea civila formulata de partea civila Statul Roman, prin Agentia Nationala de Administrara Fiscala, prin Directia Generala Regionala al Finantelor Publice Brasov, cu sediul in municipiul Brasov, str. Mihail Kogalniceanu, nr. 7, judetul Brasov si in consecinta,  va obliga inculpatele T. M.  si SC __.  SRL, reprezentata prin administrator judiciar Wind Up Management SPRL, in solidar, sa plateasca acesteia suma de 22014 lei reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre cele doua inculpate, reprezentand TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei.
Prin urmare, in speta, nu se impune obligarea SC __  SRL in calitate de persoana responsabila civilmente in solidar cu inculpata T. M.  la plata despagubirilor solicitate de partea civila.
In baza art.357 alin.2 lit. c Cod  procedura penala raportat la art.163 alin.1 si 5 Cod procedura penala si art.11 din Legea nr.241/2005, va mentine sechestrul asigurator dispus prin ordonanta nr.531/P/2011 din 15.05.2012 a Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, asupra bunului imobil aflat in proprietatea  inculpatei T. M.  in cota de ½ - cladire situata in ____ , inscrisa in Cartea Funciara nr___.. a localitatii ___ , la _.., la nr. top. ____.., ___.. , compusa din 3 camere si dependinte in suprafata utila de 66 mp, cu cota de participare la partile de uz comun generale de 2/5%, valoarea impozabila fiind de 113388,73 lei(f.148-vol.I dosar urmarire penala).
In baza art.479^7 Cod procedura penala si art. 13 alin.1 din Legea nr. 241/2005, la data ramanerii definitive a hotararii, aceasta  se va comunica Oficiului National al Registrului Comertului.
In baza art.6 alin.1^1 din OG nr.75/2001, in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive a hotararii, aceasta se va comunica Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Brasov, pentru efectuarea mentiunilor in cazierul  fiscale al inculpatei.
In baza art.189 Cod procedura penala, onorariul aparatoarelor din oficiu, av. M. S. A. (f.22 dosar instanta) si av. R.  Zs. (f.21 dosar instanta), in cuantum de cate 200 lei se va avansa din fondul special al Ministerului Justitiei in contul Baroului de Avocati Covasna si se va include in cheltuielile judiciare.
In conformitate cu art.349 Cod procedura penala raportat la art.191 alin.1,2 Cod procedura penala, va obliga inculpatele la plata catre stat a sumei de cate 620 lei cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de cate 200 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate in cursul urmaririi penale.

PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII,
HOTARASTE:

In baza art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal, art.3201 alin.7 Cod procedura penala si a art. 74 alin.1 lit.a, art.74 alin.2 Cod penal, art.76 alin.1 lit.d Cod penal, condamna inculpata T. M. , fiica lui A. si I. , nascuta la data de ___.  in comuna __, judetul ___ cu domiciliul in municipiul ____ , necunoscuta cu antecedente penale, CNP  ____. , la pedeapsa de 6(sase) luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala - omisiunea evidentierii, in actele contabile a operatiunilor comerciale efectuate si a veniturilor realizate.
 In baza art.71 Cod penal, interzice inculpatei drepturile prevazute de 64 alin.1 lit.a teza a II a,  lit.b si lit.c Cod penal, ca pedeapsa accesorie.
In baza art.81 Cod penal, dispune suspendarea  conditionata a executarii pedepsei pe un termen de incercare de 2 ani si 6 luni,  stabilit conform art.82 Cod penal, care va incepe sa curga de la data ramanerii definitive a prezentei sentinte.
In baza art.359 Cod procedura penala, atrage atentia inculpatei asupra dispozitiilor art.83 Cod penal, a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei sub supraveghere.
     In baza art.71 alin.5 Cod penal, pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei inchisorii, se suspenda si executarea pedepsei accesorii.
In baza art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin.2 Cod penal, art. 3201 alin. 7 Cod procedura penala, art. 531 alin.1, 2 si alin. 3 lit. e Cod penal, art.711 alin. 1, 2 Cod penal si art.717 alin.3 Cod penal, condamna inculpata SC __..  SRL, cu sediul social in municipiul ______.. , inmatriculata la ORC de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. __.. , avand cod fiscal de identificare ____ , reprezentata prin administrator judiciar Wind Up Management SPRL prin reprezentant legal - asociat coordonator O. I. A., cu sediul in municipiul ____ , la pedeapsa de 1875 lei amenda penala si pedeapsa complementara a afisarii in extras a hotararii de condamnare la usa instantei si la sediul Consiliului local Sfantu Gheorghe, pe o perioada de 2 luni, dupa ramanerea definitiva a hotararii, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala.
In conformitate cu art.14 si 346 alin.1 Cod procedura penala raportat la art.998 si  art.1003 Cod civil (in vigoare la data savarsirii faptelor), admite actiunea civila formulata de partea civila Statul Roman, prin Agentia Nationala de Administrara Fiscala, prin Directia Generala Regionala al Finantelor Publice Brasov, cu sediul in municipiul Brasov, str. Mihail Kogalniceanu, nr. 7, judetul Brasov si in consecinta,  obliga inculpatele  T. M. si  SC ___..  SRL, reprezentata prin administrator judiciar Wind Up Management SPRL, in solidar, sa plateasca acesteia suma de 22014 lei reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului, reprezentand TVA in valoare de 7314 lei, impozit pe profit in valoare de 2397 lei, impozit pe dividende in valoare de 7198 lei si obligatii fiscale accesorii in valoare de 5105 lei.
In baza art.357 alin.2 lit. c Cod  procedura penala raportat la art.163 alin.1 si 5 Cod procedura penala si art.11 din Legea nr.241/2005, mentine sechestrul asigurator dispus prin ordonanta nr.531/P/2011 din 15.05.2012 a Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, asupra bunului imobil aflat in proprietatea  inculpatei T. M.  in cota de ½ - cladire situata _____, inscrisa in Cartea Funciara nr___. a localitatii ___, la ___, la nr. top___.. , compusa din 3 camere si dependinte in suprafata utila de 66 mp, cu cota de participare la partile de uz comun generale de 2/5%, valoarea impozabila fiind de 113388,73 lei.
In baza art.479^7 Cod procedura penala si art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005, la data ramanerii definitive a hotararii, aceasta se comunica Oficiului National al Registrului Comertului.
In baza art.6 alin.1^1din  OG nr.75/2001, in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive a hotararii, aceasta se comunica Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Brasov, pentru efectuarea mentiunilor in cazierul  fiscale al inculpatei.
In baza art.189 Cod procedura penala, onorariul aparatoarelor din oficiu, av. M. S. A. si av. R. Zs., in cuantum de cate 200 lei se avanseaza din fondul special al Ministerului Justitiei in contul Baroului de Avocati Covasna si se include in cheltuielile judiciare.
In conformitate cu art.349 Cod procedura penala raportat la art.191 alin.1,2 Cod procedura penala, obliga inculpatele la plata catre stat a sumei de cate 620 lei fiecare, cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de cate 200 lei reprezinta cheltuieli judiciare efectuate in cursul urmaririi penale.
Cu drept de apel in termen de 10 zile de la pronuntare si de la comunicare cu inculpata SC ___. SRL si partea civila .
Pronuntata in sedinta publica azi,   02 decembrie 2013.