Penal - infractiuni de evaziune fiscala (Legea 87/1994, Legea 241/2005) - LEGEA NR. 241/2005

Prin rechizitoriul din 29.07.2009 al Parchetului de pe langa Judecatoria Targu-Mures s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata  a inculpatei F (fosta I) C-D pentru savarsirea infractiunii de retinere si nevarsare, cu intentie, in cel mult 30 zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa in forma continuata, fapta prevazuta si pedepsita de  art.6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.
S-a retinut in cuprinsul rechizitoriului ca in perioada 25.02.2008-25.08.2008, inculpata, in calitate de administrator al S.C. Deco Lux S.R.L. a retinut si nu a virat pe destinatiile legale, in cel mult 30 zile de la scadenta, obligatii fiscale in suma de 8.715 lei, astfel: 1.471 lei debit si 473 lei accesorii - reprezentand impozit pe veniturile salariale, 2.851 lei debit si 975 lei accesorii - reprezentand contributia individuala de asigurari sociale de stat, 223 lei debit si 82 lei accesorii - reprezentand contributia individuala la fondul de somaj si 1.985 lei debit si 655 lei - reprezentand contributia individuala de asigurari de sanatate. S-a aratat in rechizitoriu ca societatea administrata de inculpat a avut, in perioada verificata un numar de 14 angajati si ca, din balantele de verificare ale societatii rezulta ca existau disponibilitati banesti pentru achitarea obligatiilor constituite prin retinere la sursa.
In fata instantei, DGFP Mures s-a constituit parte civila, solicitand obligarea inculpatei la plata sumei de 6.530 lei, reprezentand prejudiciu fiscal cauzat bugetului consolidat al statului, la care se adauga majorari de intarziere calculate pana la data stingerii efective a sumei datorate (f. 81-82)
Analizand probele administrate in cursul urmaririi penale si cercetarii judecatoresti instanta a retinut urmatoarea stare de fapt:
La data de 13.02.2006 se infiinteaza societatea comerciala S.C. Deco Lux S.R.L. cu sediul in Targu-Mures, B-dul 1848, nr. 75, apt. 23, jud. Mures, cu un numar de trei asociati persoane fizice. In functia de administrator se numeste, la data de 28.05.2007, inculpata I (in prezent F) C-D.
Societatea are ca obiect principal de activitate comert cu amanuntul al textilelor in magazine specializate, conform informatiilor furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Mures (f. 105-111).
Conform evidentelor Inspectoratului Teritorial de Munca Mures (f. 56-57 dos.urm.pen.), in perioada 25.02.2008- 25.08.2008, societatea comerciala S.C. Deco Lux S.R.L. a avut un numar de 14 angajati cu contract individual de munca.
La data de 16.09.2008 ANAF - DGFP Mures a procedat la efectuarea unei verificari si consultari a documentelor regasite la dosarul fiscal, ocazie cu care s-a constata faptul ca in perioada 25.02.2008 - 25.08.2008, administratorul societatii comerciale S.C. Deco Lux S.R.L. - inculpata I (in prezent F) C-D desi a declarat, nu a virat in termen de 30 de zile de la scadenta, obligatiile fiscale retinute prin stopaj la sursa, in cuantum total de 8.715 lei, astfel: impozit pe veniturile din salarii (1.471 lei debit si 473 lei accesorii), contributia individuala de asigurari sociale de stat retinuta de la salariati (2.851 lei debit si 975 lei accesorii), contributia individuala la fondul de somaj retinuta de la salariati (223 lei debit si 82 lei accesorii) si contributia individuala de asigurari de sanatate (1.985 lei debit si 655 lei accesorii). S-a retinut, de asemenea, ca in balanta de verificare a societatii, intocmita la data de 21.12.2007, societatea comerciala dispunea de suma totala de 2.504,53 lei (in conturile 5121 "conturi la banci in lei", 5311 "casa in lei" si 461 "debitori diversi") suma care ar fi permis achitarea partiala a obligatiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului.
Cu privire la aceste constatari s-a intocmit nota nr. 1342/16.09.2008 (f. 11-12 dos.urm.pen.).
Rezulta din fisa sintetica a platitorului ca inculpata, in calitatea sa de administrator a depus la termenele legale declaratiile privind contributiile catre bugetele consolidate ale statului, dar nu a achitat decat o mica parte din sumele datorate.
Audiata fiind in cursul urmaririi penale (f. 27), inculpata a aratat ca din cunostinta sa intreaga suma datorata bugetelor consolidate ale statului a fost achitata, depunand, in dovedirea celor sustinute, extrasele de cont bancar  din perioada 01.04.2008 - 31.12.2008, din care rezulta platile ce s-au efectuat catre bugetele statului.
Din extrasele bancare depuse la dosarul de urmarire penala (f. 28-36 dos.urm.pen.), rezulta ca, pe langa plata diversilor furnizori, din conturile societatii comerciale S.C. Deco Lux S.R.L. au fost ridicate in numerar diverse sume de bani a caror destinatie nu a fost justificata de catre inculpata. Astfel, suma totala ridicata in perioada aprilie - iulie 2008 a fost in cuantum de 43.950 lei (ridicata numerar din contul societatii comerciale la datele de 17/04/2008, 06/06/2008, 17/06/2008, 03/07/200804/09/2008, 06/10/2008, 05/11/2008 si 05/12/2008). Din acelasi extras de cont depus la dosarul cauzei rezulta ca s-a platit catre bugetele consolidate ale statului suma de 7.074 lei (la datele de 10.04.2008, 11/08/2008, 27/08/2008 - reprezentand sume datorate bugetelor consolidate ale statului).
Rezulta, astfel, cu certitudine, faptul ca in perioada 25.02.2008- 25.08.2008, societatea comerciala administrata de inculpata a avut disponibilitati banesti din care numai o mica parte au fost folosite pentru plata contributiilor datorate bugetelor statului, retinute cu titlul de stopaj la sursa.
Starea de fapt retinuta mai sus rezulta din coroborarea continutului sesizarii penale nr. 1342/16.09.2008 (f. 9-10 dos.urm.pen.), Nota ANAF DGFP Mures nr. 1342/16.09.2008 (f. 11-12 dos.urm.pen.), lista administratorilor societatii (f. 13-14 dos.urm.pen.), balanta de verificare a societatii la data de 31.12.2007 (f. 15-17 dos.urm.pen.), fisa sintetica totala (f. 18-22 dos.urm.pen.), extras al contului bancar nr. 53189 deschis la RIB (f. 28-36 dos.urm.pen.), fisa sintetica totala la data de 28.01.2009 (f. 37-54 dos.urm.pen.), adresa nr. 614/02.12.2008 a ITM Mures (f. 56-57 dos.urm.pen.), copia chitantelor fiscale seriile TS6 nr. 2177584 si 2176111 din 07.12.2009, respectiv 24.11.2009 (f. 93), copia chitantelor cu seriile TS6 nr. 6656577/30.03.2010 si nr. 6656578/30.03.2010 (f.121), informatiile furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Mures (f. 105-111), declaratia inculpatei (f. 112).
Avand in vedere starea de fapt retinuta, instanta constata ca fapta pentru care inculpatei F (fosta I) C-D a fost trimis in judecata exista si a fost savarsita de acest cu vinovatie sub forma intentiei.
In drept, fapta inculpatei F (fosta I) C-D care, in mod repetat, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, in perioada 25.02.2008- 25.08.2008, a retinut sumele datorate bugetului de stat (impozite si contributii cu retinere la sursa) si nu le-a virat catre bugetul de stat in termenul prevazut de lege, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta si pedepsita de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La stabilirea si individualizarea pedepsei, instanta va tine seama de criteriile prevazute de art. 72 C. pen. si anume: limitele de pedeapsa fixate de lege, gradul de pericol social al faptei, determinat de numarul actelor materiale cuprinse pe o perioada mai mica de un an  si persoana inculpatei.
Din fisa de cazier judiciar a inculpatei (f.104), rezulta ca aceasta nu este cunoscuta cu antecedente penale.
De asemenea, instanta constata ca a avut o atitudine sincera in cursul urmaririi penale si al cercetarii judecatoresti, recunoscand comiterea faptei si depunand staruinte pentru inlaturarea rezultatului infractiunii, motiv pentru care va retine in favoarea inculpatului circumstantele atenuante prevazute de art. 74 alin. 1 lit. a, b si c Cod penal si va face aplicarea prevederilor art. 76 alin. 1 lit. e Cod penal, coborand pedeapsa ce o va aplica sub minimul special prevazut de lege.
In consecinta, instanta va aplica inculpatului pedeapsa de 3 luni inchisoare, coborand sub minimul special prevazut de lege.
Avand in vedere cele aratate cu privire la persoana inculpatei, instanta apreciaza ca scopul educativ si preventiv al pedepsei poate fi atins si fara executarea acesteia, si in consecinta, fiind indeplinite si celelalte conditii prevazute de art. 81 Cod penal va dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata termenului de incercare de 2 ani si 3 luni, calculat conform art. 82 Cod penal.
Instanta va atrage atentia inculpatei asupra dispozitiilor art. 83 Cod penal, privind revocarea suspendarii conditionate in cazul savarsirii de noi infractiuni.
In ceea ce priveste latura civila a cauzei, instanta constata ca Ministerul Finantelor Publice - ANAF, prin DGFP Mures s-a constituit parte civila in cauza, solicitand obligarea inculpatului la plata sumei de 6.530 lei, reprezentand prejudiciu fiscal cauzat bugetului consolidat al statului, la care se adauga majorari de intarziere calculate pana la data stingerii efective a sumei datorate (f. 81-82).
In cursul cercetarii judecatoresti, inculpata a achitat diferenta de suma datorata bugetelor statului, depunand la dosarul cauzei, copia chitantelor fiscale seriile TS6 nr. 2177584 si 2176111 din 07.12.2009, respectiv 24.11.2009 (f. 93), precum si chitantele cu seriile TS6 nr. 6656577/30.03.2010 si nr. 6656578/30.03.2010 (f.121).
Avand in vedere plata acestor sume, la solicitarea instantei, partea civila a aratat ca cuantumul obligatiilor fiscale neachitate de catre inculpata - in calitatea sa de administrator al S.C. Deco Lux S.R.L. este in suma de 2.615 lei, din care debit in valoare de 823 lei si majorari de intarziere in cuantum de 1.792 lei (f. 131-132).
Instanta constata ca, potrivit art. 109 din Codul de procedura Fiscala, pentru sumele reprezentand creanta fiscala se datoreaza dobanzi, acestea calculandu-se pentru fiecare, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv.
De asemenea, potrivit art. 114 din Codul de procedura fiscala, plata cu intarziere a obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu o penalitate de intarziere de 0,5% pentru fiecare luna si/sau pentru fiecare fractiune de luna de intarziere, incepand cu data de intai a lunii urmatoare scadentei acestora pana la data stingerii acestora inclusiv, penalitatea de intarziere neinlaturand obligatia de plata a dobanzilor.
In temeiul art. 191 alin. 1 Cod procedura penala, instanta va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat in cauza
Ca urmare, instanta va admite actiunea civila formulata, astfel cum aceasta a fost precizata de partea civila si va obliga inculpata F C-D la plata, in favoarea partii civile ANAF - prin DGFP Mures, a sumei de 823 lei reprezentand debit principal, constituit din sumele reprezentand impozit si contributii cu retinere la sursa neachitate pana la data de 26.04.2010, la care se vor adauga dobanzile si penalitatile de intarziere calculate potrivit Codului de procedura fiscala, pana la data platii efective a acestora.
In temeiul art. 191 alin. 1 Cod procedura penala, instanta va obliga inculpata la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat in cauza