infractiuni de evaziune fiscala (Legea 871994, Legea 2412005)

Dosar nr. 4902/109/2010
R O M A N I A

TRIBUNALUL ARGES
SECTIA PENALA

SENTINTA PENALA  Nr. 419
Sedinta publica de la 04 Octombrie 2011
Completul compus din:
     
     
     S-a luat in examinare, pentru solutionare in prima instanta, cauza penala
privind pe inculpatul A.S.J. , fiul lui (...), nascut la data de (...), cu resedinta in (...),
CNP (...), trimis in judecata prin rechizitoriul nr 804/P/2008 din 17.12.2010 al 
Parchetului pe langa Judecatoria Topoloveni, pentru savarsirea infractiunii
prevazuta si pedepsita de art.  6  din Lg 241/2005, in cond disp art 41 alin 2 C.p. si
de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, in cond disp art 41 alin 2 C.p., cu
aplicarea disp art 33 lit a C.p. 
     La apelul nominal facut in sedinta publica au lipsit partile. 
     Procedura legal indeplinita fara citarea partilor.
     S-a facut referatul cauzei de catre grefierul de sedinta  care invedereaza
instantei ca s-a depus la dosar din partea inculpatului  dovada achitarii  prejudiciului
in cuantum de  3133 lei , reprezentand impozit pe dividende pentru persoane fizice,
fiind vorba de chitanta Seria (...), nr (...) din 03.10.2011 eliberata de Trezoreria
Topoloveni.
     Dezbaterile asupra fondului au fost consemnate in incheierea de sedinta din
27.09.2011, care face parte integranta din prezenta sentinta, iar instanta, avand
nevoie de timp  pentru a  da posibilitatea inculpatului sa achite diferenta de
prejudiciu neachitata fata de cererea de constituire parte civila in cuantum de  3133
lei , reprezentand impozit pe dividende, a amanat pronuntarea.

TRIBUNALUL

     Asupra cauzei penale de fata, deliberand,  constata urmatoarele:
     Prin rechizitoriul nr.804/P/2008 din 17.12.2010 al Parchetului de pe langa
Judecatoria Topoloveni s-a dispus trimiterea in judecata, in stare de libertate a
inculpatului A.S.J. pentru savarsirea infractiunilor prev.de art.6 din Legea 241/2005
cu aplic.art.41 alin.2 cod penal si  art.9 alin.1 lit.b din Legea 241/2005 cu
aplic.art.41 alin.2 Cod penal.
     In actul de sesizare a instantei se retine in fapt ca inculpatul  in calitate de
administrator al SC I.T.P.L. SRL Leordeni , incepand cu anul 2003, nu a evidentiat
in actele contabile totalitatea operatiunilor comerciale efectuate de societate si
veniturile subsecvente, sustragandu-se  astfel de la indeplinirea obligatiilor fiscale;
tot astfel nu a retinut si varsat in 30 de zile de la scadenta, sumele reprezentand 
impozite si contributii cu retinere la sursa.
     Din probatoriul administrat in cauza, instanta retine urmatoarele:
     SC I.T.P.L. SRL a fost inregistrata sub nr.J03/921/2002 si a devenit
platitoare de TVA incepand cu 04.12.2002, iar administratorul (actionarul) acesteia
este cetateanul german A.S.J. , inculpatul din prezenta cauza. Prin sentinta
comerciala nr.1003/07.07.2010 a Tribunalului Comercial s-a dispus inchiderea
procedurii de insolventa si radierea societatii (f.27 instanta).
     La data de 17.05.2004 in functia de contabil a fost angajat martorul Nicolae
Ionut Daniel care a declarat ca balantele de verificare  si jurnalele de vanzare
cumparare le intocmea personal si periodic , iar dupa indosariere erau inaintate spre
aprobare si avizare inculpatului A.S.J. . Acest martor a precizat ca societatea nu a
virat nici sumele reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa desi au
fost  somati de organele fiscale.
     In perioada 01.08.2003 - 31.07.2004 consultanta financiar contabila a fost
asigurata de SC E.E. SRL reprezentata de martorul T.G. care, a precizat ca nu a
primit nici un document din cadrul societatii, serviciile prestate constand doar in
consultanta verbala .
     Organele de control financiar au procedat la efectuarea mai multor controale
incepand  cu anul 2006, fiind aplicate sanctiuni  pe temeiul  intocmirii sau intocmirii
necorespunzatoare a documentelor de evidenta contabila. Aceste controale au
determinat  ca inculpatul sa contracteze o colaborare cu SC I.B.K. SRL Pitesti in
scopul refacerii evidentelor contabile pentru intervalul 01.05.2003 - 01.10.2006.
     Pe baza lipsei documentelor esentiale, aceasta obligatie nu a putut fi
indeplinita , reusindu-se finalizarea unei inventarieri a patrimoniului si ulterior a
unui  raport de expertiza contabila.
     Acesta a stabilit si pe baza  verificarilor extraselor de conturi bancare, ca atat
la sfarsitul fiecarei luni cat si la toate termenele de scadenta a existat permanent
disponibil in conturi, in sume egale sau mai mari decat obligatiile de plata (f.20
vol.II).
     S-a stabilit ca prejudiciul adus bugetului de stat prin sustragerea de la
indeplinirea obligatiilor fiscale, savarsita prin omisiunea evidentierii in acte contabile
a operatiunilor comerciale efectuate a fost in suma totala de 509.755 lei constituit
din suma de 253.930 lei impozit pe profit, 254.581 lei TVA si 1.244 lei impozit
pentru microintreprinderi.
     S-a calculat de asemenea si prejudiciul reprezentand impozite sau contributii
cu retinere la sursa, in valoare totala de 4.651 lei din care 445 lei impozit pe venituri
din salarii, 3.774 lei CAS salariati si 432 lei CASS salariati.
     In drept, fapta inculpatului A.S.J. care in calitate de administrator al SC
I.T.P.L. SRL in realizarea aceleiasi rezolutii infractionale, incepand cu anul 2003, cu
intentie directa a omis sa evidentieze in actele contabile si in celelalte documente
legale, o parte din operatiunile comerciale efectuate de societate cat si  veniturile 
subsecvente obtinute in urma acestor activitati, determinand astfel prejudicierea
bugetului de stat prin sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale constand in
impozit pe profit, TVA si impozit pentru microintreprinderi, in suma totala de
509.755 lei intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala
prev.de art.9 alin.1 lit.b din Legea 241/2005, cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal.
     Fapta inculpatului, care in realizarea aceleiasi rezolutii infractionale cu toate
ca avea disponibil banesc, a retinut si nu a varsat in 30 de zile de la scadenta sumele
reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, producand un prejudiciu
efectiv in suma totala de 4.651 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii
prev.de art.6 din Legea 241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal.
     In cursul urmaririi penale inculpatul a avut o pozitie relativ sincera, insa in
fata instantei a adoptat o pozitie de sinceritate, prevalandu-se si de disp.art.3201
Cod pr.penala (f.90).
     Acest aspect coroborat cu circumstantele de ordin personal ce rezulta din
actele depuse la f.76 si urm., din care rezulta ca in prezent este casatorit in Romania,
din casatoria anterioara   din Germania are doi copii majori, dar si cu faptul ca
intreg prejudiciul cauzat a fost recuperat , indreptatesc instanta in a aprecia ca
scopul pedepsei prev.de art.52 Cod penal poate fi realizat prin aplicarea unei
pedepse ce se va stabili sub minimul special ca efect al aplicarii initiale a
disp.art.3201 alin.7 Cod pr.penala dar si a disp.art.74 lit.a, b, c Cod penal si art.76
lit.d cod penal.
     Inculpatul nu are antecedente penale, s-a prezentat in  mod constant in fata
autoritatilor judiciare pe parcursul solutionarii procesului penal, a depus staruinta in
acoperirea pagubei, iar aceste elemente conduc spre aplicarea disp.art.81 si urm.Cod
penal, cu privire la executarea pedepsei si in  mod subsecvent se va face aplicarea
disp.art.71 si art.71 alin.5 Cod penal.
     Cat priveste latura civila a cauzei se constata ca Statul Roman prin ANAF
reprezentata de DGFP Arges s-a constituit parte civila cu suma de 10.799 lei (f.14)
si  aceasta a fost achitata integral conform chitantelor aflate la f.73 - 75 si f.104,
astfel incat se va constata acoperit integral prejudiciul.
     In cererea de constituire de parte civila s-a solicitat instituirea sechestrului 
asigurator asupra bunurilor inculpatului si parti responsabile  civilmente cat si a
popririi asiguratorii asupra sumelor de bani datorate cu orice titlu de terte persoane
inculpatului si partii responsabile civilmente.
     Intrucat luarea masurilor asiguratorii au drept scop repararea pagubei
produse prin infractiune si aceasta a fost recuperata prin plata efectiva de catre
inculpat a sumelor datorate, cererea va fi respinsa ca ramasa fara obiect.
     In temeiul art.191  Cod pr.penala, inculpatul va fi obligat la plata cheltuielilor
judiciare catre stat, inclusiv a onorariului avocat din oficiu.

PENTRU ACESTE MOTIVE,
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE

     Condamna pe inculpatul A.S.J. , fiul lui (...), nascut la data de (...), cu
resedinta in (...), CNP (...) la:
     -1 an inchisoare pentru savarsirea infractiunii prev de art 9 alin 1 lit b din Lg
241/2005 cu aplicarea art 41 alin 2 C.p. , art 320/1 C.p.p., art 74 lit a, b, c, art 76 lit
d C.p.;
     -4 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii prev de art 6 din Lg 241/2005
cu aplicarea art 41 alin 2 C.p., art 320/1 C.p.p., art 74 lit a, b, c, art 76 lit d C.p.
In baza art 33 lit a, art 34 lit b C.p. contopeste pedepsele aplicate si dispune
executarea celei mai grele de 1 an inchisoare.
In baza art 81 C.p.suspenda conditionat executarea pedepsei si fixeaza
termen de incercare de 3 ani conform art 82 C.p.
Atrage atentia asupra dispozitiilor art 83 C.p.
In baza art 71 C.p. aplica pedepsele accesorii prev de art 64 lit a teza I , lit b
C.p., iar in baza art 71 alin 5 C.p., pe durata suspendarii conditionate a executarii
pedepsei dispune suspendarea executarii pedepselor accesorii.
Constata acoperit prejudiciul catre partea civila Statul Roman prin ANAF,
reprezentat de DGFP Arges.
Respinge cererea formulata de partea civila privind instituirea sechestrului
asigurator si a popririi asiguratorii.
Obliga pe inculpat la plata sumei de 1500 lei cheltuieli judiciare catre stat, din
care 200 lei onorariu avocat oficiu I.L, conform imputernicirii avocatiale nr
145/10.01.2011.
Cu apel in 10 zile de la comunicare pentru partea civila Statul Roman prin
ANAF reprezentat de DGFP Arges si pentru lichidatorul AMT Servicii Insolventa
SPRL Craiova.
     Pronuntata in sedinta publica de la 04 Octombrie 2011, la Tribunalul Arges
sectia penala.
4