suspendarea condi?ionata a executarii pedepsei

Constata ca prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Sibiu  inregistrat la aceasta instanta, s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatului C F pentru savarsirea infractiunii continuate de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 c.p.            
In fapt, s-a retinut ca, I.F. C F se autorizeaza incepand cu data de 16.04.2002, primind autorizatia de functionare eliberata de Primaria Or. Dumbraveni in baza decretului Lege nr. 54/1990, preschimbata cu autorizatia nr. 134/31.05.2005 emisa in baza Legii nr. 300/2004. Incepand cu data de 01.02.2008 I.F. C F a fost inregistrat in scopuri de TVA data la care i-a fost atribuit CIF Ro 17669434.
Din data de 24.09.2008 devine intreprindere familiala, conform rezolutiei nr. 880 emisa de Orc Sibiu sub F 32/641/08.06.2005 in baza certificatului de inmatriculare avand seria B nr. 1566753, obiectul de activitate fiind :
„ Comertul cu amanuntul in magazine nespecializate predominant produse alimentare, bauturi si tutun – Cod CAEN – 4711
„ Comert cu ridicata al florilor si plantelor – Cod CAEN 4622”.
Intreprinderea este formata din doi membri asociati, insa, conform contractului de asociere, depus si inregistrat la Administratia Finantelor Publice Dumbraveni sub numar 5.357/19.01.2006, persoana desemnata sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice este inculpatul C F.
S-a mai aratat ca in localitatea Dumbraveni, str. Mihail Kogalniceanu, nr. 7, inculpatul C F are deschis un magazin inregistrat la AFP Dumbraveni.
In cursul lunii ianuarie 2012 comisarii din cadrul Garzii Financiare Sibiu au efectuat un control la sediul I.F. C F, privind modul de inregistrare si declarare a veniturilor obtinute din activitatea comerciala in perioada 2009-2011, concluzia fiind ca I.F. C F nu a inregistrat in totalitate in evidenta contabila facturile de achizitie de la mai multe societati comerciale, constatandu-se o diferenta totala de 272.636,451 lei, motiv pentru care a fost sesizata D.G.F.P. Sibiu in vederea efectuarii unui control de fond.
Inspectorii din cadrul D.G.F.P. Sibiu, urmare a analizei comparative a documentelor inscrise in fi?ele  fiscale de cont puse la dispozitie de principalii furnizori cu cele inscrise in evidentele contabile prezentate de I:F. C F au constatat ca :
- in perioada 01.01.2009- 31.12.2011I.F. C F nu a inregistrat un numar de 290 facturi de achizitie marfa in valoare de 31.682 lei, emise de catre S.C. Pan Mitea S.R.L. – CUI RO 7033161, din localitatea Dumbraveni, str. Cristian, nr. 43;
- in perioada 01.01.2009 – 31.12.2011 I.F. C F nu a inregistrat in evidenta contabila un numar de 104 facturi achizitie marfa in valoare 264.158 lei, emise de catre S.C. Kosta Splendid S.R.L., CUI RO 6630072, din Medias, str. Ighisului, nr. 10, jud. Sibiu,;
- in perioada 01.01.2009- 31.12.2011 I.F. C F nu a inregistrat in evidenta contabila un numar de 35 de facturi achizitie marfa in valoare de 9.574 lei emis de de catre Coca Cola S.R.L. CUI RO 474152 din localitatea Voluntari, str. Bucuresti Nord, nr. 10, punct de lucru Brasov
Toate aceste livrari de marfa catre I.F. C F, au fost inregistrate in contabilitatea furnizorilor S.C. Pan Mitea S.R.L., S.C. Kostea Spelndid S.R.L. si S.C. Coca Cola S.R:L., fiind incasate in numerar, conform datelor inscrise in fisele de cont.
Raportat la cele mentionate mai sus s-a apreciat ca se poate concluziona, cu certitudine, ca inculpatul in calitate de administrator la IF C F a introdus in circuitul economic marfurile inscrise in cele 429 facturi de achizitie in valoare totala de 305.414 lei, bunuri care au fost livrate prin magazinul I.F. C F fara a intocmi documentele de intrare si apoi de iesire din gestiune, cauzand un prejudiciu bugetului de stat in suma de 122.060 lei.
De asemenea s-a aratat ca prin activitatea savarsita cu intentie de inculpatul C F de a nu inregistra toate vanzarile de marfa in numerar obtinute ca urmare a livrarilor, respectiv neremiterea bonurilor fiscale a fost prejudiciat bugetul de stat, evitandu-se plata taxelor si impozitelor aferente.
Deoarece marfurile achizitionate si inregistrate in evidenta contabila sunt marfuri cu risc de perisabilitate crescut, organele financiare au considerat ca acestea au fost comercializate in luna in care au fost achizitionate si astfel la data achizitiei intervenind si faptul generator prin care sunt realizate conditiile necesare pentru exigibilitatea taxei pe valoare adaugata.
S-a mentionat ca s-a procedat la determinarea taxei pe valoare adaugata necolectata aferenta perioadei 01.01.2009 – 31.12.2011 prin aplicarea cotelor standard asupra veniturilor obtinute urmare a colectarii marfurilor neinregistrate in gestiune care constituie baza de impozitare.
Organul fiscal a comparat de asemenea soldul scriptic inscris in Raportul de gestiune la data de 31.12.2010 in suma de 163.465 lei cu valoarea soldului faptic determinat in urma inventarierii efectuate de contribuabil in suma de 145.425 lei, sold inscris in registrul inventar, constatandu-se un minus de gestiune neinregistrat in suma de 18.040 lei.
In conditiile in care inculpatul nu a putut justifica cu documente legale ca aceste bunuri au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, au fost furate sau pierdute sau se incadreaza in limitele perisabilitatilor prevazute de lege, s-a  concluzionat ca a omis cu intentie sa colecteze taxa de valoare adaugata aferenta contravalorii bunurilor constatate lipsa in gestiune, deoarece aceasta operatiune este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata.
S-a mentionat ca taxa pe valoare adaugata necolectata aferenta veniturilor obtinute urmare a comercializarii marfurilor este in suma de 85.662 lei, conform constituirii de parte civila in cauza.
In acest sens, martorul N D M, director la S.C. Pan Mitea Dumbraveni a confirmat ca a avut relatii comerciale cu I.F. C F din anul 2008, constand in livrarea de produse de panificatie, inculpatul C F fiind persoana care semna de primire facturile de vanzare a marfurilor, neexistand probleme cu achitarea facturilor.
De asemenea, martorul N O R, angajat la S.C. Kostea Splendid Medias, in calitate de agent comercial a precizat ca din anul 2010 a preluat comenzi de la I.F. C F, comenzi ce de regula erau efectuate de martora C V si nu a avut probleme cu achitarea contravalorii facturilor de achizitie.
Martora C V, sotia inculpatului C F, a mentionat ca s-a ocupat de vanzarea marfurilor in magazinul firmei, a preluat marfurile livrate de distribuitori si a semnat facturile de vanzare a marfurilor. Evidenta contabila a fost tinuta de contabila D R ( persoana care nu a fost audiata  in conditiile in care s-a constatat ca este plecata definitiv din tara in Germania), careia inculpatul ii preda actele de aprovizionare si de vanzare a marfurilor.
In acelasi dosar au fost efectuate cercetari si cu privire la achizitii intracomunitare de flori efectuate de inculpat in cursul anului 2010 in valoare totala de 233.573 lei, echivalentul a 54.732 euro. Cu privire la aceasta fapta procurorul, prin rechizitoriu, a disjuns cercetarile si a trimis cauza Politiei Media? pentru a efectua cercetari.
In drept, s-a constatat ca fapta inculpatului C F care, in perioada 01.01.2009-31.12.2011, in calitate de administrator al I.F. C F, a introdus in circuitul economic marfurile inscrise in 429 facturi de achizitie marfa, in valoare totala de 305.414 lei de la SC Pan Mitea SRL, SC Konsta Splendid SRL si SC Coca Cola SRL bunuri care au fost livrate prin magazinul I.F. C F fara a intocmi documentele de intrare si apoi de iesire din gestiune, operatiuni care nu au fost inregistrate in evidenta contabila, sustragandu-se astfel de la plata catre bugetul de stat a impozitelor si taxelor aferente, cauzand un prejudiciu bugetului de stat in suma de 122.060 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 alin. 1 lit. b Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 c.p. 
In faza de urmarire penala au fost administrate urmatoarele probe:
- rezolutia de incepere a urmaririi penale;
- rezolutia de conexare;
- constituirea de parte civila;
- plangerea depusa de Garda Financiara Sibiu
- procesul verbal incheiat cu ocazia controlului efectuat de inspectorii fiscali;
- facturile fiscale neinregistrate in contabilitate;
 - raportul fiscal din 23.03.2012 impreuna cu facturile aferente si iesirile in contabilitate;
- procesul verbal incheiat de inspectorii DGFP Sibiu – impreuna cu raspunsurile primite de la societatile comerciale a caror marfa  nu a fost inregistrata in contabilitate;
- constituirea de parte civila raportat la intregul prejudiciu implicit si achizitia de flori;
- ordonanta de sechestru asigurator;
- declaratiile invinuitului;
- declaratiile martorilor;
- cazierul invinuitului;
- procesul verbal de prezentare a materialului de urmarire penala;
In cauza s-a constituit parte civila Ministerul Finantelor Publice - Agen?ia Nationala de Administrare Fiscala prin D.G.F.P. Sibiu cu suma de 122.060 lei reprezentand 85.662 lei TVA suplimentar, 29.704 lei accesorii TVA, 5.460 lei impozit pe venit suplimentar si 1.234 lei accesorii impozit pe venit. (f-7-9 d.u.p.).
Ulterior, in faza de judecata, rechizitoriul a fost precizat sub aspectul actelor materiale retinute in sarcina inculpatului in sensul ca facturile cuprinse in anexa 10 a procesului verbal  incheiat de inspectorii fiscali aflata la filele 112-127 d.u.p. reprezinta facturile fiscale neinregistrate, respectiv, 288 facturi emise de SC Pan Mitea SRL, 104 facturi emise de SC Kosta Splendid SRL si 35 facturi emise de SC Coca Cola SRL (f.30 d.f.).
Datorita faptului ca valoarea prejudiciului pretins a ramas aceeasi desi numarul facturilor a fost scazut la 427 facturi,   instanta a solicitat o noua precizare a rechizitoriului sun aspectul actelor materiale si a dispus efectuarea unei adrese la partea civila pentru a indica facturile care fac obiectul prezentului dosar.
Prin adresa nr. 8437/14.01.2014 partea civila comunica tabelul facturilor neinregistrate in contabilitatea inculpatului, precizand ca este vorba despre 289 facturi emise de SC Pan Mitea SRL, 104 facturi emise de SC Kosta Splendid SRL si 35 facturi emise de SC Coca Cola SRL, prejudiciul aferent acestora fiind de 122.060 lei. (f. 52-61 d.f.). 
La termenul de judecata din 29.01.2014 inculpatul, prezent in instanta, a declarat ca intelege sa beneficieze de dispozitiile art. 320 1 c.p. si recunoaste savarsirea faptelor retinute in actul de sesizare a instantei, solicitand ca judecata sa se faca in baza probelor administrate in faza de urmarire penala. In aceste conditii, tribunalul a procedat la judecarea cauzei in baza probelor administrate in faza de urmarire penala.
Analizand actele si lucrarile dosarului, instanta a retinut urmatoarele:
La data de 24.09.2008 ia fiinta intreprinderea familiala I.F. C F, conform rezolutiei nr. 880 emisa de Orc Sibiu sub F 32/641/08.06.2005 in baza certificatului de inmatriculare avand seria B nr. 1566753, avand ca obiect de activitate comertul cu amanuntul in magazine nespecializate predominant produse alimentare, bauturi si tutun si comert cu ridicata al florilor si plantelor. Desi intreprinderea este formata din doi membri asociati, conform contractului de asociere, depus si inregistrat la Administratia Finantelor Publice Dumbraveni sub numar 5.357/19.01.2006, persoana desemnata sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice este inculpatul C F.
 In acest context, in cursul lunii ianuarie 2012 comisarii din cadrul Garzii Financiare Sibiu au efectuat un control la sediul I.F. C F, privind modul de inregistrare si declarare a veniturilor obtinute din activitatea comerciala in perioada 2009-2011, concluzia fiind ca I.F. C F nu a inregistrat in totalitate in evidenta contabila facturile de achizitie de la mai multe societati comerciale, constatandu-se o diferenta totala de 272.636,451 lei, motiv pentru care a fost sesizata D.G.F.P. Sibiu in vederea efectuarii unui control de fond.
Fata de aceasta imprejurare s-a procedat la efectuarea analizei comparative a documentelor inscrise in fi?ele  fiscale de cont puse la dispozitie de principalii furnizori cu cele inscrise in evidentele contabile prezentate de I.F. C F au constatat ca in perioada 01.01.2009- 31.12.2011I.F. C F nu a inregistrat un numar de 289 facturi de achizitie marfa in valoare de 31.682 lei, emise de catre S.C. Pan Mitea S.R.L. – CUI RO 7033161, din localitatea Dumbraveni, str. Cristian, nr. 43, in perioada 01.01.2009 – 31.12.2011 I.F. C F nu a inregistrat in evidenta contabila un numar de 104 facturi achizitie marfa in valoare 264.158 lei, emise de catre S.C. Kosta Splendid S.R.L., CUI RO 6630072, din Medias, str. Ighisului, nr. 10, jud. Sibiu iar in perioada 01.01.2009- 31.12.2011 I.F. C F nu a inregistrat in evidenta contabila un numar de 35 de facturi achizitie marfa in valoare de 9.574 lei emis de catre Coca Cola S.R.L. CUI RO 474152 din localitatea Voluntari, str. Bucuresti Nord, nr. 10, punct de lucru Brasov, in conditiile in care aceste livrari de marfa catre I.F. C F, au fost inregistrate in contabilitatea furnizorilor S.C. Pan Mitea S.R.L., S.C. Kostea Spelndid S.R.L. si S.C. Coca Cola S.R:L., fiind incasate in numerar, conform datelor inscrise in fisele de cont. ( f. 85-102 d.u.p.). In acest sens, organele de control financiar au identificat si au centralizat totalul celor 428 facturi  neinregistrate in contabilitatea I.F. Cristof Francisc –f. 112-127 d.u.p. f. 54-61 d.f.) constatand ca, prin vanzarea acestor marfuri si neeliberarea bonurilor fiscale s-a produs un prejudiciu statului in valoare de 122.060 lei, reprezentand  85.662 lei TVA suplimentar, 29.704 lei accesorii TVA, 5.460 lei impozit pe venit suplimentar si 1.234 lei accesorii impozit pe venit.
Sub aspect probator,  activitatea inculpatului este dovedita cu plangerea depusa de Garda Financiara Sibiu, procesul verbal incheiat cu ocazia controlului efectuat de inspectorii fiscali, facturile fiscale neinregistrate in contabilitate, raportul fiscal din 23.03.2012 impreuna cu facturile aferente si iesirile in contabilitate si procesul verbal incheiat de inspectorii DGFP Sibiu – impreuna cu raspunsurile primite de la societatile comerciale a caror marfa  nu a fost inregistrata in contabilitate.
Pe de alta parte,  martorul N D M, director la S.C. Pan Mitea Dumbraveni a confirmat relatiile comerciale cu I.F. C F din anul 2008, constand in livrarea de produse de panificatie, inculpatul C F fiind persoana care semna de primire facturile de vanzare a marfurilor, neexistand probleme cu achitarea facturilor.
De asemenea, martorul N O R, angajat la S.C. Kostea Splendid Medias, in calitate de agent comercial a aratat ca din anul 2010 a preluat comenzi de la I.F. C F, comenzi ce de regula erau efectuate de martora C V si nu a avut probleme cu achitarea contravalorii facturilor de achizitie, iar martora C V, sotia inculpatului, a mentionat ca s-a ocupat de vanzarea marfurilor in magazinul firmei, a preluat marfurile livrate de distribuitori si a semnat facturile de vanzare a marfurilor, iar evidenta contabila a fost tinuta de contabila D R careia inculpatul ii preda actele de aprovizionare si de vanzare a marfurilor. Desi in faza de urmarire penala, inculpatul a invederat faptul ca facturile neinregistrate au fost predate contabilei care a omis sa le inregistreze, aceasta aparare nu il poate exonera pe acesta de raspundere in conditiile in care legea societatilor comerciale stabileste raspunderea administratorului societatii pentru modalitatea in care se efectueaza inregistrarile in contabilitate, iar, pe de alta parte, martora D R nu a mai putut fi audiata. (f. 264-265 d.u.p.).
In schimb, in fata instantei de judecata, inculpatul, prezent la termenul de judecata din 29.01.2014 a aratat ca recunoaste faptele retinute in sarcina sa si solicita judecarea in baza probelor administrate in faza de  urmarire penala, solicitand aplicarea dispozitiilor art. 320 ind. 1 c.p.p.
Pe cale de consecinta, instanta, vazand materialul probator administrat in cauza, (plangerea depusa de Garda Financiara Sibiu, procesul verbal incheiat cu ocazia controlului efectuat de inspectorii fiscali, facturile fiscale neinregistrate in contabilitate, raportul fiscal din 23.03.2012 impreuna cu facturile aferente si iesirile in contabilitate, procesul verbal incheiat de inspectorii DGFP Sibiu – impreuna cu raspunsurile primite de la societatile comerciale a caror marfa  nu a fost inregistrata in contabilitate, constituirea de parte civila si precizarile ulterioare ale acesteia, declara?iile martorilor audiati in cauza si pozitia procesuala a inculpatului), a constatat ca fapta acestuia, care, in perioada 01.01.2009-31.12.2011, in calitate de administrator al I.F. C F, a introdus in circuitul economic marfurile inscrise in 428 facturi de achizitie marfa, in valoare totala de 305.414 lei de la SC Pan Mitea SRL, SC Konsta Splendid SRL si SC Coca Cola SRL bunuri care au fost livrate prin magazinul I.F. C F fara a intocmi documentele de intrare si apoi de iesire din gestiune, operatiuni care nu au fost inregistrate in evidenta contabila, sustragandu-se astfel de la plata catre bugetul de stat a impozitelor si taxelor aferente, cauzand un prejudiciu bugetului de stat in suma de 122.060 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 alin. 1 lit. b Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 c.p. 
Pentru aceasta fapta, tribunalul a aplicat inculpatului o pedeapsa de 1 an si 6 luni inchisoare, redusa in condi?iile art. 320 ind. 1 c.p.p. La individualizarea judiciara a pedepsei instanta a avut in vedere gradul mediu de pericol social al faptei savarsite, imprejurarile in care a fost comisa fapta, caracterul continuat al faptei, valoarea prejudiciului dar si persoana inculpatului ( care nu are antecedente penale ) .
In baza art. 71 al. 1, 2 C.p. instanta ii a interzis inculpatului si exercitiul drepturilor prevazute de art. 64 lit. a teza a II-a, lit. b si c  C.p. –dreptul de a fi membru asociat la o intreprindere familiala, ca pedeapsa accesorie.
Sub aspectul modalitatii de executare a pedepsei, tribunalul, vazand limita de pedeapsa aplicata, lipsa unei condamnari anterioare a inculpatului, va aprecia ca scopul pedepsei poate fi atins si fara executarea acesteia, astfel ca, in baza art. 81 C.p. a dispus suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata unui termen de incercare de  3 ani si 6 luni, termen stabilit in conditiile art. 82 Cod penal.
In baza art. 359 C.p.p. tribunalul a atras atentia inculpatului asupra cauzelor de revocare a suspendarii conditionate a executarii pedepsei prevazute de art.83 Cod penal.
In baza art. 71 al.5 C.p. a suspendat si executarea pedepsei accesorii pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei principale.
In baza art. 14 si 346 C.p.p. instanta avand in vedere faptul ca inculpatul a achiesat la pretentiile partii civile, a admis  actiunea civila formulata de Directia Generala  Regionala a Finantelor Publice Brasov, prin Administratia Judeteana a Finantelor Publice Sibiu, cu sediul in Sibiu, Calea Dumbravii nr. 17, jud. Sibiu,  si, in consecinta,  a obligat inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente I.F.C F, cu sediul in Dumbraveni, str. M. Kogalniceanu nr. 7 jud. Sibiu, la plata sumei de 122.060  lei, cu titlu de despagubiri, reprezentand 85.662 lei TVA suplimentar, 29.704 lei accesorii TVA, 5.460 lei impozit pe venit suplimentar si 1.234 lei accesorii impozit pe venit.
Fata de dispozitiile art. 163 c.p.p. instanta a mentinut masura sechestrului asigurator instituit prin ordonanta procurorului din data de 10.05.2012.
In baza art. 13 Legea nr. 241/2005 a dispus comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului  a unei copii a dispozitivului prezentei sentinte, la data ramanerii definitive a acesteia, pentru a se face mentiunile corespunzatoare in Registrul Comertului.
De asemenea,  s-a dispus comunicarea prezentei hotarari Directiei Generale  Regionale a Finantelor Publice Brasov in vederea inscrierii inculpatului in cazierul fiscal in conformitate cu O.G. nr. 75/2001.
casatorit, asociat la I.F. Cristof Francisc Dumbraveni.  cetatean roman, studii scoala profesionala, fara antecedente penale, la o pedeapsa de 1