Evaziune fiscala

R O M A N I A
TRIBUNALUL SIBIU
SECTIA PENALA
Dosar nr. _____/___/______
SENTINTA  PENALA  NR.82
Sedinta publica de la 16/04/2014
Completul compus din:
             PRESEDINTE : C.B. –Judecator

GREFIER : F.R.

Pentru astazi fiind amanata pronuntarea asupra cauzei penale privind pe inculpatul M.D.O., trimis in judecata pentru savarsirea de infractiuni de evaziune fiscala (Legea  241/2005) .
La apelul nominal facut in sedinta publica nu se prezinta partile.
Procedura legal indeplinita .
S-a facut referatul cauzei, dupa care :
Cauza a fost dezbatuta in fond la data de _________, cand cei prezenti au formulat concluzii ce s-au consemnat in incheierea din aceeasi zi, incheiere ce face parte integranta din prezenta sentinta.

T R I B U N A L U L

Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Judecatoria ________ s-a pus in miscare actiunea penala si a fost trimis in judecata inculpatul M.D.O., pentru savarsirea a 2 infractiuni de evaziune fiscala si 1 infractiune de retinere si nevarsare, cu intentie in  cel mult 30 de zile de la scadenta a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, prev. si ped. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/205, cu aplicarea  art.41 alin.2 C.pen. , de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen. si de art.6 din legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 C.pen., dar si cu aplicarea art.33 lit.a si 34 C.pen.
Din actul de sesizare reiese ca inculpatul M.D.O., in calitate de administrator la S.C. _______ S.R.L. ____, in perioada _________ – _________, in temeiul aceleiasi rezolutii infractionale, nu a inregistrat in evidenta contabila a societatii un numar de 8 facturi  de aprovizionare cu fructe de la S.C. __________, cauzand un prejudiciu de 179.109 lei si a inregistrat in doua randuri, in luna ___________ in contul 402, cheltuieli fictive in valoare totala de 167.114,71 lei, cu scopul de a micsora baza impozabila.
De asemenea, in perioada _________-________ nu a  inregistrat, declarat si achitat taxele si impozitele cu retinere la sursa pentru angajatul societatii al carei administrator a fost, cauzand un prejudiciu de 455 lei.
La  dosar se gasesc raportul de inspectie fiscala nr._______/______ intocmit de D.G.F.P. ______ si anexele  aferente, din care rezulta savarsirea infractiunilor de catre inculpat si prejudiciul creat; decizia de impunere intocmita de catre D.G.F.O. ______ privind obligatiile fiscale  suplimentare de plata  datorate de S.C. ____________ S.R.L. _____; relatiile date de lichidatorul judiciar S.C. _____________ S.P.R.L. _________ cu privire la  stadiul actual al procedurii falimentului si sumele de bani recuperate pana in prezent ; relatiile furnizate de Oficiul Registrului Comertului, din care rezulta faptul ca  inculpatul a fost administrator al societatii in perioada savarsirii infractiunilor, ca a functionat  cu un punct de lucru in municipiul ___________ si ca in prezent se afla in desfasurare procedura de  insolventa; contractele de inchiriere si subinchiriere incheiate de S.C. _________ S.R.L. ______ pentru spatii in care  au functionat depozitul si magazinul din municipiul _________; declaratiile martorilor M.F. si G.S., care l-au ajutat pe  inculpat in desfasurarea activitatii comerciale pe raza municipiului _________ si din care rezulta  ca inculpatul era cel care se ocupa de importurile de fructe din Italia, dar si de intocmirea si  predarea documentelor contabile catre contabila societatii.
In timpul cercetarii judecatoresti, la cererea apararii inculpatului a fost efectuata o expertiza contabila.
Desi legal citat, inculpatul nu s-a prezentat in instanta.
Din probele administrate in cauza rezulta urmatoarele:
Inculpatul M.D.O. a fost administratorul S.C. _________ S.R.L. __________, societate infiintata in anul 2006 si care are ca obiect principal de activitate „comert cu ridicata al fructelor si legumelor”.
Asociat unic al societatii a fost sotia inculpatului, numita R.M.D..
Conform datelor primite de la Oficiul Registrului Comertului, in prezent societatea este in procedura falimentului, iar lichidator judiciar este S.C. ________ S.P.R.L. ______ (a se vedea sentinta civila nr.___/C/______ a Tribunalului ______).
Mai trebuie precizat faptul ca prin sentinta civila nr.__/C din ___________ s-a dispus  dizolvarea S.C. __________ S.R.L. ________.
La datele de __________ si _________, inspectorii D.G.F.P. _________ au efectuat un control  inopinat la S.C. __________ S.R.L. __________, unde au constatat faptul ca societatea nu a inregistrat in evidenta contabila achizitii intracomunitare (achizitii de fructe din Italia) in suma de 111.984 euro, iar evidenta contabila era incompleta, fapt pentru care inculpatului i s-a acordat un termen pentru a reface evidenta  in vederea efectuarii controlului societatii pentru activitatea desfasurata in cursul anului ______. Dupa  refacerea evidentei contabile, in perioada _________ inspectorii fiscali au efectuat controlul asupra activitatii societatii pentru perioada __________-____________, cercetand modul in care inculpatul a evidentiat in documentele contabile achizitiile de fructe din Italia, dar si modul in care acesta a achitat taxele si contributiile cu retinere la sursa. Concluziile controlului au  facut obiectul Raportului de inspectie fiscala nr.___________/___________, raport pe  baza caruia s-a emis ulterior decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata datorate de S.C. __________ S.R.L. __________.
Conform Raportului de Inspectie Fiscala mai mentionat a rezultat ca inculpatul  M.D.O.  nu a  inregistrat in contabilitatea societatii un numar de 8 facturi in valoare de 54.578 euro, facturi reprezentand achizitii de fructe de la firma partenera din Italia – S.C. ______________ GmbH – emise in perioada __________ – ____________, precum si la data de __________. Totodata organele fiscale au stabilit ca  inculpatul nu a evidentiat cheltuieli aferente facturilor neinregistrate in suma de 492.038 lei si venituri din vanzarea marfurilor in valoare de 687.943 lei, calculand astfel un profit nedeclarat  in suma de 158.029 lei, caruia ii corespunde un impozit pe profit de 25.285 lei.
In ce priveste TVA, conform situatiei prezentate in Anexa 7 din dosarul de urmarire penala, neinregistrarea unor venituri in valoare totala de 687.943 lei, le corespunde o taxa pe valoare adaugata nedeclarata in valoare de 130.707 lei, din care se scade o taxa pe valoare adaugata deductibila de 13.570 lei, rezultand ca inculpatul nu a declarat o taxa pe valoare adaugata de 117.137 lei.
Cum pentru trimestrele 2 si 3 din anul ______ societatea a declarat si achitat taxa pe valoare adaugata in valoare de 463 si a declarat o taxa pe valoare adaugata de rambursat de 7.922 lei , inspectorii fiscali au stabilit ca societatea datoreaza suplimentar taxa pe valoare adaugata in suma de 124.596 lei la care se adauga accesorii.
Inspectorii fiscali au mai constatat ca in luna decembrie __________ inculpatul a inregistrat in evidenta contabila cheltuieli fictive in suma de 167.114,71 lei reprezentand contravaloare avans pentru transport marfa, sustinand ca transportatorul este S.C. __________ S.R.L. _______. Scopul acestei inregistrari a fost deducerea taxei pe valoare adaugata aferenta si scaderea bazei impozabile. Aceasta suma nu a fost insa luata in considerare, in conditiile  in care inculpatul nu a prezentat documente justificative  ale efectuarii transporturilor si nici nu a  putut prezenta  un contrat incheiat cu transportatorul. Ulterior, inculpatul a declarat procurorului ca transportul nu a mai fost efectuat de firma din _______ ci de societatea sa din Italia, A. R. DI MM.
In ce priveste impozitul pe venituri din salarii, dar si contributiile datorate la bugetele speciale, organele fiscale au constatat ca societatea , ca urmare a faptului ca a inceput sa desfasoare si activitate de comert cu amanuntul, a angajat un agent comercial incepand cu data de ____________ cu un salariu brut de 528 lei. Astfel ca pentru perioada __________ – __________ societatea nu  a inregistrat, declarat si achitat urmatoarele sume : 32 lei cu titlu de impozit pe salarii, 80 lei pentru  contributia de asigurari sociale angajati, 8 lei pentru somaj angajati si 55 lei pentru contributia de asigurari sociale de sanatate angajati.
Fiind audiat in cursul urmaririi penale, in prezenta aparatorului ales, inculpatul M.D.O. a declarat ca nu el se ocupa de inregistrarea facturilor  in contabilitate si ca facturile le preda martorului G.S. (un prieten de incredere  din Medias – care insa nu era angajat al societatii), iar acesta la randul lui le preda contabile in vederea inregistrarii in contabilitate.
Sustinerile sale au fost insa infirmate de sustinerile martorului G.S., care a aratat ca in perioada ___________-________ in care l-a ajutat pe inculpat, acesta din urma a adus in ______ doar 5 transporturi de mere si un transport de  struguri, descarcand doar o parte din marfa pentru a fi vanduta prin chioscul inchiriat in cartierul ___________, diferenta fiind dusa de catre inculpat si vanduta engross in municipiile _______ si _________. Martorul a mai sustinut ca nu a primit nici o factura  de aprovizionare cu marfuri provenite  din Italia intrucat inculpatul spunea  ca nu este treaba lui. Singurele documente pe care martorul le-a intocmit pentru firma au fost doar niste avize de insotire a marfii pentru marfa care era transportata din depozitul de la ________.  Martorul a mai aratat ca nu o cunostea pe contabila firmei, nu s-a  ocupat de predarea actelor contabile, el ocupandu-se doar de achitarea cheltuielilor lunare aferente chioscului prin care se facea vanzarea in __________ si plata salariului gestionarului.
Sustinerile martorului G.S. au fost confirmate si de declaratia martorei M.F. – care a fost angajata ca gestionara la chioscul societatii din municipiul ________.
Fapta inculpatului, ca administrator al S.C. _________ S.R.L. _________, de a nu fi inregistrat in perioada ________ – _______, opt facturi fiscale, creand un prejudiciu bugetului de stat, constituie infractiunea de evaziune fiscala prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/205, cu aplicarea  art.41 alin.2  din Codul penal din 1969 privind infractiunea continuata.
Fapta aceluiasi inculpat de a fi retinut si a nu fi varsat, in perioada 15.11 – 31.12.2007, cu intentie, in cel mult 30 zile de la scadenta sumele ce reprezinta impozite sau contributii, constituie infractiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/205, cu aplicarea  art.41 alin.2 din Codul penal din 1969 privind infractiunea continuata.
Inculpatul a mai fost trimis in judecata si pentru o alta infractiune de evaziune fiscala prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/205, pe motiv ca in luna decembrie _______ ar fi inregistrat cheltuieli fictive in contabilitate cu scopul  de a micsora baza impozabila. Se sustine in actul de sesizare ca aceste cheltuieli de transport sunt fictive .
Sustinerea este infirmata de probele administrate pe considerentul ca transportul fructelor s-a facut efectiv din Italia in Romania, din moment ce  acestea au fost valorificate. In acest sens sunt edificatoare inscrisurile care atesta efectuarea  transporturilor. Aceasta imprejurare este confirmata si de expertiza contabila efectuata in timpul cercetarii judecatoresti.
Asa fiind urmeaza  ca pentru aceasta infractiune inculpatul sa fie achitat in conditiile art.16 lit.b C.pr.pen.
Inculpatul va fi insa condamnat pentru celelalte doua infractiuni iar la individualizarea pedepselor se va avea in vedere ca nu are antecedente penale, ca in faza de urmarire penala a cooperat pentru stabilirea adevarului dar se va tine cont si de sumele care constituie prejudiciul statului.
Fata de toate acestea va fi condamnat inculpatul M.D.O. la 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal pentru infractiunea prev. de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 si la 1 an inchisoare pentru infractiunea prev. de art.6 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 din Codul penal din 1969.
Fiind vorba de infractiuni concurente, in baza art.34 alin.1 lit.b si art.35 alin.1 C.pen. din Codul penal din 1969 se vor contopi pedepsele de 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969 si 1 an inchisoare si se va dispune ca inculpatul sa execute pedeapsa de 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969.
Conform art.71 alin.2 din Codul penal din 1969 se va aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 alin.1 lit.a,b,c din Codul penal din 1969.
Potrivit art.81 din Codul penal din 1969 se va dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei de 2 ani inchisoare pe o perioada de 4 ani ce constituie termen de incercare, fiind indeplinite conditiile pentru a se recurge la o asemenea masura.
In baza art.71 alin.5 din Codul penal din 1969se va dispune suspendarea pedepsei accesorii pe durata suspendarii pedepsei inchisorii.
Conform art.359 din Codul penal din 1969 se va atrage atentia inculpatului asupra cauzelor de revocare a suspendarii conditionate prevazuta de art.83 din Codul penal din 1969.
In ceea ce priveste latura civila a cauzei, din expertiza contabila, necontestata de niciuna din parti, reiese ca inculpatul a cauzat partii civile un prejudiciu de 129.497 lei, suma la plata careia urmeaza a fi obligat.
Dat fiind faptul ca societatea este dizolvata inca din anul _______, asa cum reiese din sentinta civila nr.__/C din ________ pronuntata in dosarul nr.____/__/____ al Tribunalului _____, actiunea civila exercitata fata de  aceasta urmeaza a fi respinsa.
In baza art. 13 Legea nr. 241/2005 se va dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului  a unei copii a dispozitivului prezentei sentinte, la data ramanerii definitive a acesteia, pentru a se face mentiunile corespunzatoare in Registrul Comertului.
Totodata, se va dispune comunicarea prezentei hotarari Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice ________ in vederea inscrierii inculpatului in cazierul fiscal in conformitate cu O.G. nr. 75/2001.
Conform art. 21 lit. g Legea nr. 26/1990 modificata se va dispune comunicarea si inregistrarea la Oficiul Registrului Comertului _______ a prezentei  hotarari de condamnare.
In temeiul  art.274 alin.1 C.pr.pen. va fi obligat inculpatul la plata sumei de 700 lei cu titlu de cheltuieli judiciare avansate de stat., iar suma de 100 lei reprezentand onorariu partial pentru aparatorul desemnat din oficiu se va avansa din fondurile Ministerului Justitiei.

PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
H O T A R A S T E :

In baza art.16 alin.1 lit.b C.pr.pen.
Achita pe inculpatul M.D.O. , fiul lui I. si D., nascut la data de ______ in _______, jud. ___________, cetatean roman, studii liceale, casatorit, stagiul militar nesatisfacut, fara antecedente penale domiciliat in _____, str.___________, nr.__, ap.__, jud._______ si cu resedinta in Italia, oras ___________, str.___________, nr.__, ap.__, posesor al CI seria __ nr.__________ eliberata de SPCLEP ________, CNP ___________,  pentru infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 din Codul penal din 1969.
In baza art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 din Codul penal din 1969.
Condamna pe inculpat la 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969.
In baza art.6 din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 din Codul penal din 1969.
Condamna pe inculpat la 1 an inchisoare pentru infractiunea de retinere si nevarsarea, cu intentie in  cel mult 30 de zile de la scadenta a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa.
In baza art.34 alin.1 lit.b si art.35 alin.1 C.pen. din Codul penal din 1969
Contopeste pedepsele de 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969 si 1 an inchisoare si, dispune ca inculpatul sa execute pedeapsa de 2 ani inchisoare si 1 an pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 lit.a,b,c din Codul penal din 1969.
In baza art.71 alin.2 din Codul penal din 1969.
Aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prevazute de art.64 alin.1 lit.a,b,c din Codul penal din 1969.
In baza art.81 din Codul penal din 1969.
Dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei de 2 ani inchisoare pe o perioada de 4 ani ce constituie termen de incercare.
In baza art.71 alin.5 din Codul penal din 1969
Dispune suspendarea pedepsei accesorii pe durata suspendarii pedepsei inchisorii.
In baza art.359 din Codul penal din 1969
Atrage atentia inculpatului asupra cauzelor de revocare a suspendarii conditionate prevazuta de art.83 din Codul penal din 1969
Obliga inculpatul sa plateasca 129.497 lei despagubiri Directiei Generale a Finantelor Publice ______, cu sediul in ______, str.__________, nr.__, jud._________.
Respinge actiunea civila fata de S.C. ___________ S.R.L. cu ultimul sediul in _________, str._________, nr.__, jud.Sibiu.
In baza art. 13 Legea nr. 241/2005 dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului  a unei copii a dispozitivului prezentei sentinte, la data ramanerii definitive a acesteia, pentru a se face mentiunile corespunzatoare in Registrul Comertului.
Dispune comunicarea prezentei hotarari Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice ________ in vederea inscrierii inculpatului in cazierul fiscal in conformitate cu O.G. nr. 75/2001.
In baza art. 21 lit. g Legea nr. 26/1990 modificata dispune comunicarea si inregistrarea la Oficiul Registrului Comertului ________ a prezentei  hotarari de condamnare.
In baza art.274 alin.1 C.pr.pen. obliga inculpatul la plata sumei de 700 lei cu titlu de cheltuieli judiciare avansate de stat.
Suma de 100 lei reprezentand onorariu partial pentru aparatorul desemnat din oficiu se va avansa din fondurile Ministerului Justitiei.
Cu drept de apel in termen de 10 zile de la comunicare.   
Pronuntata in sedinta publica azi, _______________.

PRESEDINTE GREFIER
                   C.B.                                          F.R.