Evaziune fiscala si fals in declaratii

SENTINTA PENALA NR. 54/S

      Asupra cauzei penale de fata:
Constata ca prin rechizitoriul din 14.09.2011 intocmit in dosarul 294/P/2011 al Parchetului de pe langa Tribunalul Brasov s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata, in stare de liberate  a  inculpatului RMM pentru savarsirea infractiunilor de:
- evaziune fiscala  in forma continuata prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal (22 acte materiale) constand in aceea ca in perioada 15.06.2008 – 15.09.2009, in baza aceleasi rezolutii infractionale, a colectat de la diverse persoane fizice cantitatea de 137180 kilograme de materiale feroase si neferoase pe care a predat-o la S.C. Remat S.A., obtinand suma de 73.916,92 lei, declarand ca materialele provin din gospodaria proprie si prin aceasta sustragandu-se de la plata cotei de 16% impozit pe venit, producand un prejudiciu la bugetul consolidat al statului de 19.542 lei si,
- fals in declaratii prevazuta de art. 14 alin. 1 din OUG 16/2001 raportat la art. 292 Cod penal cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal – 22 acte materiale constand in aceea ca, in baza aceleasi rezolutii infractionale, in perioada 15.06.2008 – 15.09.2009, a declarat necorespunzator adevarului in fata angajatilor S.C. Remat S.A. cu privire la provenienta deseurilor reciclabile, in scopul producerii de consecinte juridice, respectiv neplata impozitului pe venit.
      In cursul urmaririi penale s-a administrat urmatorul probatoriu: procesul-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare, procesul-verbal de sesizare din oficiu, declaratiile invinuit RMM, declaratiile martorilor, raportul de inspectie fiscala din data de 20.01.2011, decizia de impunere, raportul de inspectie fiscala, nota explicativa, tabelul privind situatia adeverintelor, adresa A.N.A.F. de constituire de parte civila, adeverintele de primire si plata, contractele de vanzare-cumparare si notele de cantarire, istoricul Oficiului Registrului Comertului.
      In cursul cercetarii judecatoresti a fost audiat doar inculpatul care a solicitat aplicarea procedurii simplificate inscrise in art. 320/1 Cod procedura penala declarand ca recunoaste in totalitate fapta astfel cum este descrisa in actul de acuzare , isi insuseste probele administrate in cursul urmaririi penale si nu solicita administrarea de alte probe.
Din analiza probatoriului cauzei, instanta retine in fapt urmatoarele:
Inculpatul RMM este membru al Intreprinderii Familiale GCM, infiintata la data de 13.06.2007, impreuna cu: RM, RN, RNi si GCM. Obiectul de activitate al acestei forme de asociere este recuperarea deseurilor si resturilor metalice reciclabile.
In perioada 17.06.2008 – 15.09.2009, inculpatul a predat la S.C. Remat S.A. Brasov, mai multe cantitati de deseuri feroase si neferoase, dupa cum urmeaza:
- in data de 17.06.2008 a predat cantitatea de 9.020 kg fier amestec, eliberandu-se adeverinta de primire si plata nr. 8022264 din 17.06.2008, pentru suma de 9624,34 lei;
- in data de 18.06.2008 a predat cantitatea de 4740 kg deseuri, primind suma de 5.057,58 lei pentru care s-a eliberat adeverinta de primire si plata nr. 8022280 din 18.06.2008;
- la data de 05.05.2009  a valorificat cantitatea de 4360 kg deseuri feroase, obtinand suma de 2.030 lei, potrivit adeverintei de primire si plata nr. 9020623 din 05.05.2009;
- potrivit adeverintei de primire si plata nr. 9020561 din 28.04.2009 RMM a valorificat in data de 28.04.2009 la S.C. Remat S.A. Brasov, cantitatea de 5260 kg deseuri feroase si neferoase, pentru care a primit suma de 2.449,06 lei;
- la aceeasi data, 28.04.2009 inculpatul a valorificat cantitatea de 9.840 kg deseuri pentru care a primit suma de 4.413 lei si s-a eliberat adeverinta nr. 9020566;
- in data de 23.03.2009 inculpatul a valorificat la aceeasi societate cantitatea de 4.960 kg fier amestec, pentru care a primit suma de 1828,26 lei, potrivit adeverintei nr. 9020345;
- in data de 27.03.2009 s-a eliberat pe numele inculpatului adeverinta de primire plata nr. 9020360 in urma primirii de la acesta a cantitatii de 8520 kg deseuri feroase si neferoase pentru care s-a achitat suma de 3.305,76 lei;
- la data de 22.04.2009 inculpatul a valorificat cantitate de 4340 kg deseuri, primind suma de 1683,92 lei, S.C. Remat S.A. Brasov emitand adeverinta de primire si plata nr. 9020515;
- la data de 11.05.2009 inculpatul RMM a valorificat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea de 6.500 kg deseuri feroase si neferoase primind suma de 3.152 lei, cum rezulta din adeverinta nr. 9020665;
- la data de 19.05.2009 inculpatul a predat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea de 7.780 kg deseuri – amestec fier, pentru care a primit suma de 3.773,30 lei, eliberandu-se adeverinta de primire si plata nr. 9020781 din 19.05.2009;
- in data de 25.05.2009 inculpatul  a predat cantitatea de 5.500 kg deseuri, primind suma de 2.507,45 lei, operatiune in urma careia s-a eliberat adeverinta de primire si plata nr. 9020818 din 25.05.2009;
- potrivit adeverintei de primire si plata nr. 9020876, la data de 01.06.2009 inculpatul RMM a predat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea de 8.660 kg fier amestec, primind suma de 3528 lei;
- in data de 11.06.2009 inculpatul a predat 5800 kg, deseuri feroase pentru care a primit suma de 2362,92; pe numele acestuia s-a eliberat adeverinta de primire si plata nr. 9020944 din 11.06.2009;
- in data de 30.06.2009 inculpatul a valorificat 7.400 kg fier amestec primind suma de 3589 lei, operatiune comerciala in urma careia s-a eliberat adeverinta de primire si plata nr. 9020089;
- la data de 06.07.2009 se incheie contractul de vanare-cumparare dintre S.C. Remat S.A. Brasov si RMM in calitate de vanzator, potrivit prevederilor acestuia invinuitul se obliga sa livreze deseuri reciclabile care provin din gospodaria proprie. In aceeasi zi inculpatul a livrat cantitatea de 5620 kg, primind suma de 2.725 lei, pentru care s-a emis adeverinta de primire si plata nr. 9021137;
- la data de 13.07.2009 se incheie contractul de vanzare-cumparare dintre acelasi inculpat si S.C. Remat S.A. Brasov in baza caruia RMM a predat 7760 kg deseuri, primind suma de 3914,14 lei, cum rezulta din adeverinta de primire si plata 9021199 din 13.07.2009;
- in data de 27.07.2009 inculpatul a predat cantitatea de 6960 kg deseuri reciclabile pentru care a primit suma de 3.645 lei, emitandu-se adeverinta de primire si plata 9021294;
- in baza contractului incheiat la data de 06.08.2009 cu S.C. Remat S.A. Brasov, inculpatul a predat in aceeasi zi cantitatea de 3.940 kg deseuri reciclabile pentru care a primit suma de 2.063,77 lei, cum rezulta din adeverinta nr. 9021413;
- la data de 24.08.2009 inculpatul a predat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea de 5420 kg deseuri reciclabile pentru care a primit suma de 3259 lei; pentru aceasta operatiune comerciala s-a incheiat contractul de vanzare-cumparare din 24.08.2009 si s-a eliberat adeverinta de primire si plata 9021637;
- in data de 27.08.2009 se incheie contratul de vanzare-cumparare dintre aceleasi parti, in temeiul caruia inculpatul a predat in aceeasi zi cantitatea de 3800 kg amestec de fier, primind suma de 2.285 lei; pe numele invinuitului s-a eliberat adeverinta de primire si plata nr. 9021672;
- in baza contractului din data de 03.09.2009, inculpatul RMM a predat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea de 5420 kg deseuri reciclabile pentru care a primit suma de 3.295,59 lei. Societatea cumparatoare a emis pe numele invinuitului adeverinta de primire si plata nr. 9021742 din 03.09.2009;
- la data de 15.09.2009 inculpatul a predat cantitatea de 5940 deseuri feroase si neferoase pentru care a primit suma de 3457,08 lei. La baza valorificarii s-a aflat contractul incheiat de invinuit si S.C. Remat S.A. Brasov la aceeasi data. Urmare a predarii deseurilor s-a eliberat adeverinta de primire si plata.
      Potrivit raportului de inspectie fiscala din data de 20.01.2011, inculpatul a predat la S.C. Remat S.A. Brasov cantitatea totala de 137.180 kg deseuri reciclabile pentru care a primit suma totala de 73.917 lei. Prin declaratii necorespunzatoare adevarului inculpatul s-a sustras de la plata sumei de 11.827 lei impozit pe venit la care se adauga suma de 7.715 lei reprezentand majorari i penalitati de intarziere.
La predarea materialelor reciclabile si la primirea contravalorii acestora inculpatul a declarat ca deseurile de fier vechi proveneau din gospodaria proprie, declaratie care a fost consemnata in cuprinsul  acestor documente.
Faptul valorificarii fierului vechi rezulta din adeverintele de primire si plata eliberate de SC Remat SA Brasov in perioada iunie – septembrie 2009.
Conform declaratiilor inculpatului din ambele etape procesuale, deseurile de  fier vechi  predate de acesta la Remat SA nu provin din gospodaria proprie ci au fost colectate de el si familia sa de la diverse persoane fizice in perioada iunie 2008-septembrie 2009.
In cauza a fost audiat in cursul urmaririi penale martorul RM care a declarat ca inculpatul si parintii sai se ocupa inca din anul 2006 cu colectarea fierului vechi de la persoanele fizice.
In prezent, infractiunea de fals in declaratii prevazute de art. 14 al. 1 din OUG 16/2001 raportat la art. 292 Cod penal pentru care a fost trimis in judecata inculpatul RMM este abrogata, astfel ca sunt incidente dispozitiile art. 10 lit. b Cod procedura penala, temei legal ce atrage achitarea inculpatului conform art. 11 pct. 2 lit. a Cod procedura penala
      In raport de materialul probatoriu administrat in cauza, instanta apreciaza ca:
      In drept, fapta inculpatului RMM care in perioada 15.06.2008 – 15.09.2009, in baza aceleasi rezolutii infractionale, a colectat de la diverse persoane fizice cantitatea de 137180 kilograme de materiale feroase si neferoase pe care a predat-o la S.C. Remat S.A., obtinand suma de 73.916,92 lei, declarand ca materialele provin din gospodaria proprie si prin aceasta sustragandu-se de la plata cotei de 16% impozit pe venit, producand un prejudiciu la bugetul consolidat al statului de 19.542 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala  in forma continuata prevazuta  de art.  9 al.1 lit. a din legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al.2 Cp ( 22 acte materiale ).
      Instanta nu a primit apararea inculpatului in sensul ca la momentul predarii materialelor catre Remat SA nu i s-a adus la cunostinta ca avea obligatia de a achita impozitul pe venit de 16% context in care actiunea sa nu poate imbraca forma vinovatiei  penale deoarece tocmai declaratia sa necorespunzatoare adevarului a atras aceasta situatie, din acest  motiv  nu i s-a adus la cunostinta acest aspect si pe cale de consecinta nu i s-a retinut impozitul pe  venit pe care avea obligatia  sa il plateasca  conform art. 78( 2) din Legea 571/2003 si art. 152 din HG nr. 44/2004.
      Rezulta asadar vinovatia inculpatului sub forma intentiei directe, situatie in care instanta urmeaza a realiza tragerea acestuia la raspundere penala.
      In acest  context va face aplicatiunea prevederilor art. 72 Cod penal privind criteriile de individualizare judiciara a pedepsei in acord cu cerintele art. 52 Cp  dar si a art. 320/1 al.7 Cod procedura penala.
      Astfel, instanta are in vedere gradul  mediu de pericol social al infractiunii raportat la  mobilul comiterii faptei penale – obtinerea de venituri din vanzarea unei cantitati de materiale feroase si neferoase  dar si la valoarea  prejudiciului adus statului.
      Referitor la circumstantele personale ale inculpatului, instanta va retine ca acesta este o persoana in varsta de 33 de  ani, se afla la primul conflict cu legea penala, s-a prezentat in  fata organelor judiciare manifestand interes pentru situatia sa juridica  adoptand in cauza o atitudine procesuala pozitiva si disponibilitate pentru acoperirea integrala a prejudiciului, achitand o parte din acesta (300 lei), imprejurari fata de care instanta conchide ca inculpatul RMM poseda perspective favorabile de reintegrare sociala.
      Avand in vedere circumstantele reale ale faptei dar si profilul socio-moral al inculpatului  - persoana matura, fara antecedente penale si care poseda aptitudinea necesara intelegerii caracterului ilicit al faptei comise si a repercusiunilor avute asupra valorilor sociale ocrotite de legea penala, instanta apreciaza ca raspunde cerintelor art. 52 Cod penal si este indestulatoare pentru reeducarea acestui inculpat  pedeapsa inchisorii de 6 luni . Instanta retine in acest context, cu valoare de circumstante atenuante judiciare, conduita anterioara buna a inculpatului pana la varsta pe care o are si atitudinea sa de prezentare in fata autoritatii ulterioara comiterii faptei, circumstante inscrise in art. 74 lit. a, c Cod penal.
  Stabilirea pedepsei la acest nivel s-a realizat ca efect al aplicarii dispozitiilor art. 320/1 al.7 Cod procedura penala  (limitele pedepsei fiind  intre 1 an si 4 luni si 5 ani si 4 luni) si  apoi al aplicarii art. 76 lit. d Cod penal relativ la efecte circumstantelor atenuante judiciare anterior constatate.
      Instanta apreciaza ca scopul pedepsei poate fi atins chiar fara executarea acesteia , sens in care constata ca sunt indeplinite toate conditiile art. 81 Cod penal privind suspendarea conditionata a executarii pedepsei ca modalitate de individualizare judiciara a executarii pedepsei.
      Conform art. 82 Cod penal se va fixa termen de incercare de 2 ani si 6 luni in sarcina inculpatului.
      Se va atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 Cod penal – potrivit carora daca in cursul termenului de incercare savarseste din nou o infractiune instanta revoca suspendarea conditionata a executarii pedepsei dispunand executarea in intregime a pedepsei care nu se contopeste cu pedeapsa aplicata pentru noua infractiune.
      Ca pedepse accesorii conform art. 71 Cod penal se vor interzice inculpatului drepturile prevazute de art. 64 al. 1 teza II si lit. b Cod penal, insa potrivit art. 71 al. 5 Cod penal acestea vor fi suspendate pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei.
      Sub aspectul laturii civile a cauzei, fiind stabilita vinovatia inculpatului in comiterea faptei penale cercetate, sunt indeplinite conditiile art. 998 Cod civil anterior privind raspunderea civila delictuala a inculpatului care, de altfel a fost de acord cu achitarea prejudiciului astfel cum a fost realizata constituirea de parte civila in cauza.
Inculpatul a prezentat instantei chitanta seria TS8 nr. 4803519 din care  rezulta ca a achitat o parte din prejudiciu, respectiv 300 lei.
Asa fiind, in baza art. 14 Cod procedura penala, 346 Cod procedura penala raportat la art. 998 Cod civil anterior se va admite actiunea civila promovata in procesul penal impotriva inculpatului de partea  civila  Statul Roman prin ANAF-DGFP Brasov si in consecinta va obliga inculpatul sa achite partii civile suma de 19242 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat, majorarile de intarziere urmand a fi calculate pana la data platii efective.
      In cursul urmaririi penale au fost luate masuri asiguratorii, respectiv sechestrul imobiliar conform ordonantei procurorului din 13.04.2011, masura dispusa urmeaza a fi mentinuta  pana la concurenta sumei de 19242 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat.
      Intrucat prezenta hotarare penala contine si dispozitii civile,  instanta va atrage atentia inculpatului  asupra dispozitiilor art. 84 Cod penal – potrivit carora daca pana la expirarea termenului de incercare nu indeplineste obligatiile civile stabilite in hotararea de condamnare  instanta dispune revocarea suspendarii conditionate a executarii pedepsei afara de cazul cand cel condamnat dovedeste ca nu a avut putinta de a indeplini acele obligatii.
      Cu aplicarea dispozitiilor art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal  si ale art. 189 si 191 Cod procedura penala in privinta cheltuielilor judiciare avansate de stat,
PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
H O T A R A S T E
      1. In baza art. 9 al. 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal – 22 acte materiale, art. 320/1 Cod procedura penala si art. 74 lit. a, c, 76 lit. d Cod penal, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala condamna pe inculpatul RMM la pedeapsa inchisorii de 6 luni.
In baza art. 81, 82 Cod penal dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata unui termen de incercare de 2 ani si 6 luni.
Interzice inculpatului exercitarea drepturilor prevazute de art. 64 alin. 1 lit. a teza II si b Cod penal pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, conform art. 71 Cod penal.
In baza art. 71 alin. 5 Cod penal, pe durata suspendarii conditionate a  executarii pedepsei suspenda si executarea pedepselor accesorii.
      In baza art. 14 Cod procedura penala, 346 Cod procedura penala raportat la art. 998 Cod civil anterior admite actiunea civila promovata in procesul penal impotriva inculpatului de partea  civila Statul Roman prin ANAF-DGFP Brasov si in consecinta obliga inculpatul sa achite partii civile suma de 19242 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat, majorarile de intarziere si penalitatile vor fi calculate pana la data platii efective.
      Atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 si 84 Cod penal.
      Mentine sechestrul imobiliar dispus prin ordonanta procurorului din 13.04.2011 pana la concurenta sumei de 19242 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat.
      In baza art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 dispune comunicarea dispozitivului prezentei hotarari, in termen de 15 zile de la ramanerea definitiva, catre directia generala a finantelor publice in a carei raza isi are domiciliul fiscal inculpatul.
      2. In baza art. 11 pct. 2 lit. a  Cod procedura penala raportat la art. 10 lit. b Cod procedura penala dispune achitarea aceluiasi inculpat relativ la infractiunea de fals in declaratii prevazute de art. 14 al. 1 din OUG 16/2001 raportat la art. 292 Cod penal cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal – 22 acte materiale.
      In baza art. 189 Cod procedura penala onorariul partial al aparatorului din oficiu al inculpatului in cuantum de 100 lei se va avansa din fondurile Ministerului Justitiei.
In baza art. 191 Cod procedura penala obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 520 lei cheltuieli judiciare la urmarirea penala si instanta de fond si in baza art. 192 al. 3 Cod procedura penala restul cheltuielilor judiciare avansate de stat raman in sarcina acestuia.
Cu drept de apel in 10 zile de la pronuntare pentru inculpat si de la comunicare pentru partea civila.
Pronuntata in sedinta publica azi,  07.03.2011.