Evaziune fiscala prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile

R O M A N I A
TRIBUNALUL COVASNA
SENTINTA PENALA NR. 57
Sedinta publica din 13 decembrie 2011 Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror _. din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna.

Pe rol fiind pronuntarea asupra actiunii penale pornita impotriva inculpatului L. D. trimis in judecata pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala (ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile) si fals in declaratii, prev. de art. 9 al. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 C.p. (84 acte materiale), art. 14 al. 1 din OUG 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 al. 2 C.p. (84 acte materiale), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.
Pronuntarea s-a efectuat cu respectarea prevederilor art. 310 al. 1 C. proc. pen., si s-a inregistrat pe suport audio-video computerizat.
La apelul nominal facut in sedinta publica se constata lipsa partilor.
      Dezbaterile asupra actiunii de fata au avut loc in sedinta publica din data de 28 noiembrie  2011, sustinerile si concluziile partilor fiind consemnate in incheierea de sedinta din aceeasi zi, incheiere care face parte din prezenta hotarare.
       
      T R I B U N A L U L,
      
   La data de 10.11.2011 s-a inregistrat pe  rolul Tribunalul Covasna rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna din 8.11.2011, prin care s-a dispus trimiterea in judecata, in stare de libertate, a inculpatului L. D., pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala (ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile ) si fals in declaratii, prev. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. ( 84 acte materiale ), art. 14 alin. 1 din O.U.G. 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. ( 84 acte materiale ), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.
   In esenta, in actul de sesizare , s-a retinut ca inculpatul L. D. a comercializat in perioada  martie 2008- octombrie 2010 catre SC _. SA BRASOV  24.690 kg de materiale feroase si neferoase achizitionate de la persoane fizice, declarand in mod fals provenienta acestor deseuri ca fiind din gospodarie proprie in scopul sustragerii de la plata impozitului pe venit cu stopaj la sursa de 16%, cauzand statului un prejudiciu de 15.721 lei
   La termenul de judecata din data de 28.11.2011 inculpatul L. D. a declarat ca recunoaste si regreta faptele comise si a solicitat judecarea in baza probelor de la urmarirea penala, potrivit dispozitiilor art. 320/1 C.p.p.
   Instanta a admis cererea inculpatului de judecare potrivit procedurilor de la art. 320/1 C.p.p.
      Pe parcursul urmaririi penale au fost administrate urmatoarele mijloace de proba: proces-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare ,proces-verbal de constatare a infractiunii ,  proces-verbal raportul de inspectie fiscala nr.3476/27.04.2011 ,procesul-verbal intocmit de inspectorii fiscali din cadrul AIF al DGFP Covasna nr. 3475/27.04.2011, semnat de invinuitul L. D. ,decizia de impunere nr. 3477/27.04.2011 , anexa 4 privind calculul datoriilor catre bugetul de stat si lista documentelor de predare catre S.C_.. S.A. Brasov a cantitatilor de deseuri, adeverintele de primire si plata, in original, contractul nr. C 2663/30.09.2010 incheiat intre S.C. _ S.A Brasov si invinuitul L. D., adresele nr. 3142/26.07.2011, 3374/29.09.2011 si 4411/03.10.2011 ale Primariei Belin , copiile chitantelor prin care invinuitul a achitat o parte din prejudiciul cauzat  , declaratiile invinuitului L. D .
      Din coroborarea declaratiilor de recunoastere a faptelor date de inculpat cu probele administrate in cursul urmaririi penale, instanta constata:
Inculpatul L. D., in calitate de persoana fizica, a predat in perioada martie 2008 - octombrie 2010 la S.C. _. S.A. Brasov deseuri reciclabile de materiale feroase si neferoase  - deseuri de fier, cupru, alama, aluminiu, inox tabla, plumb, acumulatori auto, radiatoare alama - in cantitate totala de 24.690 Kg, in baza a 84 adeverinte de primire si plata, incasand suma de 78.188,92 lei.
     Pentru cantitatile de deseuri metalice si nemetalice mentionate, S.C. _ S.A. Brasov a eliberat invinuitului L. D. 84 adeverinte de primire si plata, pe aceste documente fiind specificat, potrivit declaratiilor invinuitului, ca deseurile provin din gospodaria proprie.
In realitate, cantitatea de 24.690 Kg nu provenea din gospodaria proprie, ci a fost colectata de invinuit de la diferite persoane, reusind in acest mod sa se sustraga de la plata unui impozit de 16 % din venitul obtinut care trebuia retinut la sursa si achitat catre bugetul de stat de S.C. _.S.A. Brasov.
     Prin Raportul de Inspectie Fiscala nr. 3476/27.04.2011 A.N.A.F. - A.I.F. Covasna, a confirmat ca invinuitul L. D. a desfasurat o activitate neautorizata si a stabilit la capitolul "Constatari privind impozitul pe venit", conform prevederilor Legii 571/2003   ( art. 39 si art. 43 ), in baza calculelor prezentate in Anexa nr. 4, cuantumul impozitului pe venit, majorarile si penalitatile aferente, datorate de invinuit bugetului de stat pentru cele 84 acte materiale ( art. 119 si art. 120 din O.G. 92/2003 ), defalcat pentru anii 2008, 2009 si 2010.
     Astfel, in anul fiscal 2008, venitul net realizat a fost de 28.613 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 4.578 lei, majorari de intarziere pentru perioada 15.07.2009- 26.04.2011 in cuantum de 2.197 lei si penalitati pentru perioada 01.07.2010- 26.04.2011 in cuantum de 687 lei. In anul fiscal 2009, venitul net realizat a fost de 14.559 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 2.329 lei, majorari de intarziere pentru perioada 15.07.2009- 26.04.2011 in cuantum de 284 lei si penalitati pentru perioada 16.10.2010- 26.04.2011 in cuantum de 43 lei. In anul fiscal 2010, venitul net realizat a fost de 35.017 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 5.603, nefiind calculate accesorii si penalitati intrucat termenul de declarare a veniturilor realizate in cursul anului 2010 a fost 15.05.2011. Impozitul pe venit total este in cuantum de 12.510 lei, majorarile de intarziere totale sunt in cuantum de 2.481 lei, totalul penalitatilor calculate este in cuantum de 730 lei, iar totalul datorat este de 15.721 lei.
     Din verificarile efectuate de organele de cercetare penala s-a stabilit ca deseurile predate de invinuitul L. D. nu provin din gospodaria proprie, imprejurare care rezulta din declaratiile acestuia.
     Invinuitul L. D. a desfasurat in perioada martie 2008 - octombrie 2010 acte de comert cu deseuri metalice, iar veniturile obtinute din colectarea deseurilor provenite din alte surse decat gospodaria proprie se incadreaza in prevederile H.G. 44/2004, pct. 152 din normele metodologice de aplicare a art. 78 alin. 2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit carora veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele ce colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea se includ in categoria "alte surse".
     In conformitate cu prevederile art. 79 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, astfel de venituri trebuiau impozitate de platitorul de venituri ( S.C. _. S.A. Brasov ) prin retinere la sursa, aplicandu-se cota de impozit de 16 % asupra venitului brut, in cuantum de 78.188,92 lei, iar impozitul retinut trebuia virat la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Impunerea venitului realizat de catre invinuitul L. D. prin retinere la sursa cu un impozit in cota de 16 % nu s-a operat de S.C. __ S.A. Brasov din cauza celor declarate de invinuitul.
     In temeiul raportului de inspectie fiscala organele de control fiscal au emis decizia de impunere privind impozitul pe venit nr. 3477/27.04.2011 .
Invinuitul L. D. cunostea cu exactitate provenienta deseurilor reciclabile pe care le-a achizitionat de la alte persoane fizice, declarand in mod fals ca acestea proveneau din gospodaria proprie, imprejurare greu de crezut raportat la cantitatea impresionanta de deseuri si la perioada mare de timp in care a comercializat deseurile reciclabile respective ( 34 de luni ).
La fila 53 se afla contractul de vanzare-cumparare incheiat intre invinuitul L. D. si S.C. _. S.A. Brasov in care invinuitul a declarat pe propria raspundere ca deseurile provin din gospodaria proprie, la punctul 7 fiind stipulat ca pentru deseurile declarate ca fiind din "alte surse", impozitul de 16 %, conform Legii 571/2003, este retinut prin stopaj la sursa, din pretul brut, de catre S.C. Remat S.A. Brasov.
     Apreciind dovedita vinovatia inculpatului sub forma intentiei directe in raport cu situatia de fapt retinuta in cauza instanta constata ca:
     In drept, faptele inculpatului L. D. de a comercializa in perioada martie 2008 - octombrie 2010 catre S.C. _. S.A. Brasov deseurile reciclabile de materiale feroase si neferoase achizitionate de la persoane fizice, in cantitate de 24.690 Kg, si de a declara in mod fals provenienta acestor deseuri ca fiind din gospodaria proprie, in scopul sustragerii de la plata impozitului pe venit cu stopaj la sursa de 16 %, cauzand astfel un prejudiciu bugetului de stat in cuantum de 15.721 lei, intrunesc elementele constitutive ale infractiunilor de evaziune fiscala si fals in declaratii, prev. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p. ( 84 acte materiale ), art. 14 alin. 1 din OUG 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p. (84 acte materiale), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.
       Pentru faptele ce sunt retinute in sarcina inculpatului, instanta va aplica acestuia o pedeapsa la stabilirea si individualizarea careia se vor avea in vedere limitele reduse potrivit art. 320/1 alin. 7 C.p.p. si criteriile prev. de art. 72 C.p.
   Astfel instanta va avea in vedere atitudinea sincera de recunoastere si regret a faptelor comise de inculpat si lipsa antecedentelor penale ale acestuia dar si intinderea in timp a activitatii infractionale, numarul de acte materiale si prejudiciul inca nerecuperat.
     Tribunalul, in baza art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005 cu art.41 al.2 C.p. (84 acte materiale) cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p.  va condamna pe inculpatul L. D. la pedeapsa de 1 an si 4 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile.
     In baza art.14 alin.1 din OUG nr.16 din 26.01.2001, republicat , rap. la art. 292 C.p. cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. (84 de acte materiale), cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p. va condamna pe acelasi inculpat la  pedeapsa de 2 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunea de fals in declaratia detinatorului de deseuri industriale reciclabile referitoare la provenienta acestora.
     Instanta apreciaza cuantumurile pedepselor de mai sus ca fiind suficiente pentru atingerea scopului de preventie generala si speciala si de reeducare prev. de art. 52 C.p.
     Intrucat inculpatul a comis aceste fapte inainte de condamnarea definitiva pentru vreuna dintre ele, fiind intrunite conditiile concursului real de infractiuni, in baza art 33 lit a , art 34 lit b Cod penal va contopi pedepsele aplicate mai sus si va dispune executarea pedepsei celei mai grele de 1 an si 4 luni inchisoare.
     In baza art 71 Cod penal va interzice inculpatului, ca pedeapsa accesorie, drepturile prevazute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b C.p.,respectiv dreptul de a fi ales in autoritati publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat.
     Apreciind ca , in raport cu lipsa antecedentelor penale ale inculpatului si atitudinea de recunoastere si regret a faptelor comise , scopul pedepsei poate fi atins fara privare de libertate, in baza art. 81 C.p. va suspenda conditionat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o durata de 3 ani si 4 luni, reprezentand termen de incercare stabilit conform art.82 C.p.
     In baza art.359 C.p.p. va atrage atentia inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendarii conditionate a executarii pedepsei prevazute de art.83 C.p.
     In baza art.71 alin. 5 C.p.va suspenda pedepsele accesorii pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei principale a inchisorii.
     Fiind intrunite conditiile raspunderii civile delictuale pentru fapta proprie si existand acordul inculpatului privind achitarea pretentiilor civile formulate, in baza art.14, 346 C.p.p rap. la art. 998 si urm. C.civ. va admite actiunea civila formulata de partea civila Ministerul Finantelor Publice- Agentia Nationala de Administratie Fiscala Bucuresti, prin Directia Generala a Finantelor Publice Covasna si va obliga pe inculpat sa plateasca partii civile suma de 17.551 lei, la care se adauga si obligatiile fiscale accesorii aferente ce se vor calcula la obligatiile de plata principale componente ale prejudiciului pana la data platii efective ( partea civila a formulat pretentii in suma de 17.651 lei plus obligatii accesorii, calculata la data de 21.11.2011, din care inculpatul a achitat suma de 100 lei, in data de 23.11.2011 conform chitantei depuse la dosarul cauzei).
      Va respinge cererea formulata de partea civila Ministerul Finantelor Publice - Agentia Nationala de Administratie Fiscala Bucuresti de instituire a sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile si imobile ale inculpatului intrucat inculpatul nu are astfel de bunuri.
      In baza art.13 din Legea nr. 241/2005 va dispune comunicarea hotararii de la data ramanerii definitive ale acesteia catre Oficiul National al Registrului Comertului.
      In baza art.6 alin. 1/1 din OUG 75/2001 va dispune comunicarea prezentei hotarari in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive ale acesteia catre Directia Generala a Finantelor Publice Covasna in vederea efectuarii cuvenitelor mentiuni in cazierul fiscal al inculpatului.
      In baza art.191 alin. 1 C.p.p. va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat.
   
PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
H OTA R A S T E

      In baza art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005 cu art.41 al.2 C.p. (84 acte materiale) cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p.  condamna pe inculpatul L. D. (fiul lui M. si A., nascut la _. in orasul _, judetul _, domiciliat in _., posesor C.I. seria .. nr. _, CNP _., cetatean roman, fara antecedente penale) la pedeapsa de 1 an si 4 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile.
      In baza art.14 alin.1 din OUG nr.16 din 26.01.2001, republicat , rap. la art. 292 C.p. cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. (84 de acte materiale), cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p. condamna pe acelasi inculpat la  pedeapsa de 2 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunea de fals in declaratia detinatorului de deseuri industriale reciclabile referitoare la provenienta acestora.
      In baza art 33 lit a , art 34 lit b Cod penal contopeste pedepsele aplicate mai sus si dispune executarea pedepsei celei mai grele de 1 an si 4 luni inchisoare.
      In baza art 71 Cod penal interzice inculpatului, ca pedeapsa accesorie, drepturile prevazute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b C.p.,respectiv dreptul de a fi ales in autoritati publice sau in functii elective publice, dreptul de a ocupa o functie implicand exercitiul autoritatii de stat.
      In baza art. 81 C.p. suspenda conditionat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o durata de 3 ani si 4 luni, reprezentand termen de incercare stabilit conform art.82 C.p.
     In baza art.359 C.p.p. atrage atentia inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendarii conditionate a executarii pedepsei prevazute de art.83 C.p.
      In baza art.71 alin. 5 C.p. suspenda pedepsele accesorii pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei principale a inchisorii.
     In baza art.14, 346 C.p.p rap. la art. 998 si urm. C.civ. admite actiunea civila formulata de partea civila Ministerul Finantelor Publice- Agentia Nationala de Administratie Fiscala Bucuresti, prin Directia Generala a Finantelor Publice Covasna, cu sediul in mun. Sf. Gheorghe str. Bem Jozsef nr.9, jud. Covasna si obliga pe inculpat sa plateasca partii civile suma de 17.551 lei, la care se adauga si obligatiile fiscale accesorii aferente ce se vor calcula la obligatiile de plata principale componente ale prejudiciului pana la data platii efective.
     Respinge cererea formulata de partea civila Ministerul Finantelor Publice - Agentia Nationala de Administratie Fiscala Bucuresti de instituire a sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile si imobile ale inculpatului.
      In baza art.13 din Legea nr. 241/2005 dispune comunicarea hotararii de la data     ramanerii definitive ale acesteia catre Oficiul National al Registrului Comertului.
    In baza art.6 alin. 1/1 din OUG 75/2001 dispune comunicarea prezentei hotarari in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive ale acesteia catre Directia Generala a Finantelor Publice Covasna in vederea efectuarii cuvenitelor mentiuni in cazierul fiscal al inculpatului.
      In baza art.191 alin. 1 C.p.p. obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat in suma de 770 de lei, din care suma de 200 lei onorariul avocat din oficiu pentru inculpat se avanseaza din fondurile Ministerului Justitiei si se include in cheltuielile judiciare.
      Cu apel in 10 zile de la pronuntare pentru inculpat si de la comunicare pentru partea civila Ministerul Finantelor Publice - Agentia Nationala de Administratie Fiscala Bucuresti.
Pronuntata in sedinta publica azi, 13 decembrie 2011.