Prejudiciu neacoperit in integralitate

Drept Penal:   Prejudiciu neacoperit in integralitate
Dosar nr  1569/838/2008
Prin decizia penala nr. 344/ 01.09.2009 a  T r i b u n a l u l ui  Galati,
definitiva la 18.09.2009

          S-a hotarat:
      Admite apelul declarat de partea civila Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin
Directia Generala a Finantelor Publice Galati, impotriva sentintei penale nr. 47/04.03.2009
pronuntata de Judecatoria Liesti in dosarul nr. 1569/838/2008.
        Desfiinteaza in parte sentinta penala apelata si in rejudecare:
        Inlatura dispozitia referitoare la latura civila si in consecinta:
         Constata acoperit in parte (suma de 8.975 lei) prejudiciul cauzat de inculpat partii civile.
        In baza art. 14 C.pr.pen rap la art. 998 C.civ si art. 1000 C.civ obliga pe inculpatul S D -,
fara antecedente penale, domiciliat in Com. Liesti, Jud. Galati,  in solidar cu partea responsabila
civilmente SC F A, prin lichidator M E, sa plateasca partii civile Agentia Nationala de Administrare
Fiscala, prin Directia Generala a Finantelor Publice Galati, suma de 5.170 lei cu titlu de
despagubiri civile.
        Mentine celelalte dispozitii ale sentintei penale apelate.
        Potrivit art. 189 C.pr.pen, onorariul aparatorului desemnat din oficiu in apel, in suma de
200 lei, se va vira catre Baroul Galati din fondurile Ministerului Justitiei.
       Conform art. 192 alin 3 C.pr.pen, cheltuielile judiciare avansate de stat in apel raman in
sarcina acestuia.

In motivarea deciziei  s-au retinut urmatoarele:

      Prin sentinta penala 47/04.03.2009 a Judecatoriei Liesti s-a dispus condamnarea inculpatului 
S D, la o pedeapsa de  1(unu) an inchisoare, pentru savarsirea infractiunii de neinregistrare in actele
contabile a activitatii comerciale desfasurate, sustragandu-se de la plata taxelor datorate bugetului de stat
prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. b din  Lg.241/2005, in referire la art. 11 lit.c din Lg. 87/1994, republicata, cu
aplicarea art. 13 C.pen. si art. 74  lit. a, b, in referire la art. 76 lit.d C.penal - fapta din luna septembrie 2003.
       I-a fost aplicata inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de art. 64 lit. a,b,c
C.pen. - pe durata executarii pedepsei.
       In baza disp. art. 81-82 C.p. s-a dispus suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata
termenului de incercare de 2 ani, plus pedeapsa aplicata, in total pe o durata de 3 ani .
       In baza art. 71 alin. 5 C.pen., s-a dispus suspendarea executarii pedepsei accesorii aplicata
inculpatului, pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei.
       Conform disp. art. 359 C.pr.pen, i s-a atras atentia inculpatului asupra consecintelor
nerespectarii disp. art. 83 C.pen., privind revocarea suspendarii executarii pedepsei  pe durata
termenului de incercare.
       S-a constatat ca prejudiciul produs partii civile Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Bucuresti, prin Directia Generala a Finantelor Publice Galati , in valoare de 11.511,69 lei a fost achitat de
catre inculpat partial si in consecinta a fost obligat inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente
SC F A, prin lichidator M E - sa achite partii civile suma de 2.536,69 lei, reprezentand diferenta despagubiri
civile.
       Onorariu aparator din oficiu in suma de 200 lei s-a dispus a fi achitat catre B.A. Liesti - avocat PC
din fondul Ministerului Justitiei.
       Conform disp. art. 189-191 Cpr.pen. a fost obligat inculpatul la plata sumei de  1.000 lei   cu titlul
de cheltuieli judiciare catre stat, din care suma de 200 lei reprezinta onorariu aparator din oficiu.
      S-a retinut printre altele ca la  data  de 24.XI.2004, Parchetul de pe langa Judecatoria Liesti a fost
sesizat prin ordonanta de declinare emisa de Parchetul de pe langa Tribunalul Galati  pentru efectuarea
cercetarilor fata de inculpatul S D  in calitate de administrator al SC "F A" SRL  Liesti, pentru savarsirea
infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art.11 din Legea nr.87/1994 republicata, in sensul ca  nu a
inregistrat  in evidenta contabila  facturile de livrare catre  SC "C" SA Alexandria din luna septembrie 2003,
sustragandu-se  de la plata catre bugetul de stat  a unui impozit in suma de 842,32 lei si TVA  in suma de
10.669,37 lei , respectiv suma totala de 11.511,69 lei.
Avand in vedere ordonanta de declinare  a cauzei si infractiunea savarsita de inculpatul S D,
organele de politie au desfasurat activitati  de cercetare cu scopul de a  stabili circumstantele  producerii
infractiunii  de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alineat 1 litera b  din Legea nr.241/2005, cu aplicarea
art.13 Cod penal , in referire la art.11 litera c din Legea nr.87/1994 republicata, cercetari care au cuprins 
atat analizarea referatului  si a notei de constatare  intocmite de Garda Financiara - Sectia Ialomita, a
raportului de inspectie fiscala  al Directiei Generale a Finantelor Publice Galati efectuat asupra evidentei
contabile  tinute  de acesta la SC "F A" SRL Liesti  unde are calitatea de administrator, cat si  audierea
reprezentantilor SC "C" SA Alexandria - Sucursala Slobozia .
Ca urmare a indeplinirii acestor activitati, organele de politie  au stabilit situatia de fapt
premergatoare  desfasurarii operatiunilor comerciale  si circumstantele  savarsirii infractiunii de evaziune
fiscala, conform careia, la datele de 22 , 23 si 24. IX.2003, la Sucursala Slobozia a SC "C" SA Alexandria, 
s-a prezentat  numitul S D  in calitate de reprezentant  al SC "F A" SRL Liesti , unde a livrat cantitatea de
98.591 kg. floarea - soarelui, in valoare totala de 70.393,74 lei, intocmind in acest sens facturile fiscale
seria ACB numerele: 2190496, 2190498 si 2190999, facturi care, de altfel, apartin regimului fiscal  al SC "V"
SRL  Ivesti, ridicate de delegatul  B V la solicitarea  inculpatului S D si inmanate  primului pentru
definitivarea relatiilor comerciale, fara a mai fi inregistrate  ulterior in evidenta contabila a SC "F A" SRL
Liesti   unde are calitatea de administrator.
In acest context,  cercetarile organelor de politie  au avut in vedere activitatea infractionala 
desfasurata de fiecare in parte, astfel ca, inculpatul  S D a fost cercetat pentru  savarsirea infractiunii de
evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alineat 1 litera b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.13 Cod penal,
in referire la art.11 litera c din Legea nr.87/1994 republicata .
      Analizand intregul material probator de la dosar, prima instanta a constatat ca, inculpatul  S  D, in
calitate de administrator al SC "F A" SRL Liesti, nu a inregistrat  in actele contabile  activitatile comerciale
desfasurate  in luna  septembrie 2003, sustragandu-se in acest fel de la  plata taxelor datorate bugetului de
stat  cu suma de 11.511,69 lei .
      Inculpatul desi legal citat, nu s-a prezentat in instanta dar pe parcursul cercetarii judecatoresti a
depus la dosarul cauzei chitantele nr. 0521639 din 27.10.2008 si nr. 00001127 din 03.03.2009, in valoare
de 1998,75, emise de Administratia Financiara Liesti, prin care face dovada achitarii partiale a prejudiciului
cauzat prin infractiune.
      Vinovatia inculpatului a fost pe deplin dovedita cu adresa nr.100763/.IV.2004 a Garzii Financiare -
Sectia Ialomita; nota de constatare a Garzii Financiare - Sectia Ialomita; proces verbal de cercetare -
Politia Slobozia; referat nr.8201/23.VIII.2004 al Directiei Generale a Finantelor Publice Galati - Structura de
administrare fiscala; decizia de impunere nr. 8201/23.VIII.2004; aport de inspectie fiscala - Directia
Generala a Finantelor Publice Galati; chitantele nr.0521616/16.X.2008; 1521602/13.X.208;
0521544/8.X.2008 si 1782851/9.VI.2006; facturile fiscale nr.: 2190499, 2190496 si 2190498; ordine de
plata; factura fiscala nr.0958021/8.VIII.2003; cerere deschidere cont BRD Liesti; extrase cont  SC "F A" SRL
Liesti; certificat de inmatriculare SC "F A" SRL Liesti; statutul SC "F A" SRL Liesti; incheiere de
autentificare; copie acte de identitate  S D; declaratiile martorilor M M, B V si S D; procese verbale de
recunoastere.
      Cu privire la latura civila, s-a constatat ca, prin adresa nr. 8201/23.08.2004, Agentia Nationala de
Administrare Fiscala DGFP Galati s-a constituit parte civila cu suma de 11.511,69 lei iar pe parcursul
urmaririi penale inculpatul  a achitat din suma datorata bugetului centralizat  al statului suma de 6.000 lei iar
in cursul cercetarii judecatoresti suma de 2975.
      In drept -  fapta inculpatului care nu a inregistrat  in actele contabile  activitatile comerciale
desfasurate  in luna  septembrie 2003, sustragandu-se in acest fel de la plata taxelor datorate bugetului de
stat  cu suma de 11.511,69 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala,
prevazuta de art. 9 alineat 1 litera b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.13 Cod penal, in referire la
art.11 litera c din Legea nr.87/1994 republicata.
      Impotriva sentintei penale mentionate a declarat apel partea civila Agentia Nationala de
Administrare Fiscala, prin Directia Generala a Finantelor Publice Galati.
      In motivele de apel, partea civila a aratat printre altele ca diferenta ce trebuia achitata de
inculpat este de 5170 lei, asa cum rezulta si din adresa nr. 675/15.05.2009 emisa de Administratia
Finantelor Publice Liesti, precum si din Raportul de Inspectie Fiscala nr. 8201/23.08.2004.
      
      Apelul este fondat
      Astfel, in mod corect prima instanta a stabilit situatia de fapt si vinovatia inculpatului S D
pentru savarsirea infractiunii prevazuta de art. 9 al. 1 lit. b din Lg. 241/2005 in referire la art. 11 lit.
c din Lg. 87/1994 cu aplicarea art. 13 Cod penal.
      S-a avut in vedere materialul probator administrat in cauza: nota de constatare din
08.03.2004 incheiata de Garda Financiara - Sectia Ialomita, copia procesului - verbal din
01.10.2003 intocmit de Politia Mun. Slobozia, raport de inspectie fiscala din 19.08.2004, inscrisuri
contabile diverse, declaratiile martorilor M M si B V, procesul verbal de prezentare pentru
recunoastere.
      Pedeapsa si modalitatea de executare a acesteia au fost individualizate in mod
corespunzator in raport cu criteriile generale prevazute de art. 72 Cod penal si cu conditiile
prevazute de art. 81 Cod penal.
      Cu toate acestea, hotararea primei instante este netemeinica, intrucat prejudiciul produs
partii civile Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala a Finantelor Publice
Galati nu a fost calculat in mod corect.
      Asa cum rezulta din raportul de inspectie fiscala incheiat la 19.08.2004, prejudiciul initial
total creat partii civile se ridica la valoarea de 14.145 lei. Din suma aratata s-a recuperat doar o
parte, in valoare de 8975 lei, ramanand de achitat suma de 5170 lei, conform inscrisurilor de la
dosar (documente justificative de plata si copia adresei 675/15.05.2009 emisa de ANAF -
Administratia Finantelor Publice Liesti).