Infractiunea de evaziune fiscala- art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005. Subiectul activ al infractiunii.

          Subiectul activ al infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, constand in omisiune, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale  sau a veniturilor realizate poate fi orice persoana fizica sau juridica care actioneaza in numele sau in interesul contribuabilului ori in realizarea obiectului de activitate al acestuia. Prin urmare, subiect activ poate fi administratorul de drept al societatii, precum si administratorul de fapt sau orice alta persoana din cadrul societatii, in masura in care actiunile sale urmaresc ca societatea sa se sustraga de la plata taxelor si impozitelor datorate.

            Prin sentinta penala nr. 79/P/2016 pronuntata de Tribunalul Neamt a fost                       condamnat inculpatul R. V. la pedeapsa de 2 (doi) ani inchisoare si la pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art. 64 alin. 1 lit. a teza a II-a, lit. b si c Cod penal anterior, pe o perioada de 1(un) an, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal anterior si art. 5 Cod penal.
In temeiul art. 19 Cod procedura penala, art. 1357 si 1373 Cod civil raportat la art. 119 alin. 1 si art. 120 Cod procedura fiscala a fost obligat inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente SC ,,T.A.T” SRL sa plateasca partii civile Ministerul Finantelor Publice, Agentia Nationala de Administrare Fiscala suma de 3692,90 lei- despagubiri civile, actualizata la data platii efective prin calcularea accesoriilor fiscale prevazute de Codul de procedura fiscala.
             In temeiul art. 249 Cod procedura penala si art. 11 din Legea nr. 241/2005 s-a dispus instituirea sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile si imobile ale inculpatului si ale partii responsabile civilmente, pana la concurenta sumei de 3692,90 lei, la care se adauga accesoriile fiscale.
In motivarea hotararii instantei de fond s-a retinut, in esenta ca inculpatul, in calitate de administrator de fapt al S.C. ,,T.A.T.” S.R.L. Piatra Neamt, in perioada ianuarie - iunie 2012 a efectuat achizitii de bauturi alcoolice si tigarete in valoare totala de 11.447,96 lei de la S.C. ,,P.” S.A. Botosani si S.C. ,,P.M.T.” S.R.L. Otopeni, bunuri ce au fost vandute prin punctele de lucru ale societatii, fara a inregistra veniturile in contabilitate, prejudiciind astfel bugetul de stat cu suma de 3.692,90 lei.
          Desi numitul C. C. figureaza in Registrul Comertului ca administrator si asociat la S.C. ,,T.A.T” S.R.L. Piatra Neamt, in realitate inculpatul R. V. a fost cel care a exercitat in fapt administrarea societatii.
        Subiect activ al infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, constand in omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate poate fi orice persoana fizica sau juridica care actioneaza in numele sau in interesul contribuabilului ori in realizarea obiectului de activitate al acestuia. Prin urmare, subiect activ poate fi administratorul de drept al societatii, precum si administratorul de fapt sau orice alta persoana din cadrul societatii, in masura in care actiunile sale urmaresc ca societatea sa se sustraga de la plata taxelor si impozitelor datorate. Legea nu conditioneaza aceasta infractiune de existenta unei imputerniciri exprese a unei persoane cu atributii de organizare si tinere a evidentei contabile care sa aiba calitatea de administrator sau o obligatie legala ori contractuala de gestionare a activitatii societatii, daca din probele administrate rezulta ca, in fapt, inculpatul exercita conducerea activitatii contabile a societatii.