Din intreg materialul probator administrat in cauza rezulta, fara putinta de indoiala, ca recurentul a inregistrat in evidentele contabile operatiuni comerciale reale, evidentiate si in facturile fiscale aferente, neavand intentia de a se sustrage de...

Infractiuni prevazute in legi si decrete

      Din intreg materialul probator administrat in cauza rezulta, fara putinta de indoiala, ca recurentul a inregistrat in evidentele contabile operatiuni comerciale reale, evidentiate si in facturile fiscale aferente, neavand intentia de a se sustrage de la plata vreunei obligatii fiscale catre bugetul de stat, rezolutia atacata fiind legala si temeinica.

Trib. Bistrita-Nasaud, s. pen., dec. nr. 195/R/20 decembrie 2010, nepublicata
                                              
  Prin sentinta penala nr. 60 din 5 mai 2010, pronuntata de Judecatoria Nasaud s-a admis plangerea formulata de petenta DGFP BN in contradictoriu  cu intimatul PI si in consecinta s-a desfiintat rezolutia data de Parchetul de  pe langa  Judecatoria  Nasaud   la  data  de  16.11.2009  in dosarul  nr. 1140/P/2008  si ordonanta data de Parchetul de  pe langa Tribunalul  Bistrita-Nasaud  la  data  de  10.03.2010  in   dosarul nr.  71/II/2/2010  si  s-a dispus trimiterea cauzei  Parchetului  de  pe  langa  Judecatoria  Nasaud  in  vederea  inceperii  urmaririi  penale  impotriva  faptuitorului PI.
      Cheltuielile  judiciare  au ramas in sarcina statului.
      Impotriva acestei sentinte penale a declarat recurs faptuitorul PI.
      Recursul declarat de faptuitor este intemeiat.
      Recurentul PI a fost cercetat penal sub aspectul comiterii infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 alin 1 lit b din Legea nr. 241/2005 constand, potrivit textului incriminator in omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in acte contabile sau in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate, in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, precum si a infractiunii de fals intelectual prev. de art. 43 din legea 82/1991 republicata, fapte pentru care, prin rezolutia atacata s-a dispus neinceperea urmaririi penale intrucat lipseste latura obiectiva si subiectiva a acestor infractiuni.
      Din actele si lucrarile dosarului rezulta, asa cum se retine in actul procurorului, ca in cursul lunii noiembrie 2007 faptuitorul, in calitate de administrator al SC I AF SRL, potrivit  facturilor  fiscale  nr.  145/05.11.2007 ,  nr. 149/14.11.2007  si nr.  150/ 27.11.2007 a achizitionat  de  la SC SG SRL  o serie  de utilaje  in valoare  totala de 769.448,50 lei  din  care  122.854  lei  reprezinta TVA.
      Aceste facturi fiscale au fost inregistrate in  evidenta contabila a societatii  si  s-au intocmit  notele  de intrare  receptie  nr. 619/05.11.2007,  nr.  621/14.1.2007  si nr.  626/27.11.2007,  fiind  inregistrate  in jurnalele  de cumparari  si evidentiate in  fisa  mijloacelor  fixe  a  acestei societati.
      Intrucat, cu ocazia unor controale efectuate in cursul anilor 2008-2009 organele fiscale nu au gasit aceste utilaje la sediul societatii administrate de faptuitor s-a apreciat ca operatiunile comerciale au fost fictive, fiind facute doar scriptic in scopul deducerii de TVA.
      Din declaratia faptuitorului care se coroboreaza cu declaratia martorului GCG rezulta ca intrucat societatea administrata de faptuitor a avut unele dificultati financiare, faptuitorul a achitat, prin ordine de plata, in perioada februarie 2008-martie 2009, o parte din pretul utilajelor ramanand o diferenta de 283.500 lei.
      Prin urmare, asa cum arata martorul, care era administratorul societatii vanzatoare, el nu a procedat la livrarea utilajelor decat in cursul lunii martie 2009, pana atunci acestea fiind inchiriate la diversi beneficiari.
      De altfel, la data de 6 aprilie 2009 organele de cercetare penala s-au deplasat la sediul SC"I.AF" SRL Telciu ocazie cu care au identificat la fata locului utilajele achizitionate de faptuitor de la martorul GCG, intocmindu-se si o plansa fotografica.
      De mentionat este si faptul ca aceasta societate a incheiat cu Primaria comunei Telciu contractul de lucrari nr. 1218/2009 prin care, faptuitorul, in calitate de executant, urma sa execute lucrari cu buldoexcavator si excavator (utilaje achizitionate de la martorul aratat) iar pentru efectuarea acestor lucrari faptuitorul a angajat, cu contracte individuale de munca inregistrate la ITM Bistrita-Nasaud, mai multe persoane.
      Instanta de fond a admis plangerea formulata de DGFP Bistrita-Nasaud, a desfiintat rezolutia atacata si a dispus trimiterea cauzei la procuror in vederea inceperii urmaririi penale cu indicatia de a se stabili provenienta utilajelor, respectiv daca acestea au fost achizitionate de la SC EC" Bucuresti, aspect ce nu are relevanta cu privire la intrunirea laturii obiective si subiective a infractiunilor pentru care a fost cercetat recurentul.
      Astfel, din cele aratate mai sus, ca de altfel din intreg materialul probator administrat in cauza rezulta, fara putinta de indoiala, ca recurentul a inregistrat in evidentele contabile operatiuni comerciale reale, evidentiate si in facturile fiscale aferente, neavand intentia de a se sustrage de la plata vreunei obligatii fiscale catre bugetul de stat, rezolutia atacata fiind legala si temeinica.
Asa fiind, in baza art. 385/15 pct. 2 lit. d Cod procedura penala tribunalul va  admite  recursul declarat de intimatul Pi impotriva sentintei penale nr. 60  din 5 mai  2010 pronuntata de  Judecatoria Nasaud in dosarul penal nr. 825/265/2010 pe care o va casa in intregime si rejudecand va respinge ca neintemeiata  plangerea  formulata  de petenta DGFP BN impotriva rezolutiei  emisa de procuror la 16 noiembrie 2009 in dosarul nr. 1140/P/2008 al Parchetului de pe langa  Judecatoria Nasaud.