Faliment- angajare raspundere art.138 Lg. 85-2006

SENTINTA CIVILA NR. 4274
Sedinta publica  din data de 21 octombrie 2011      Prin cererea inregistrata la aceasta instanta sub nr...../88/2010 a1 din 13 ianuarie 2011, creditoarea reclamanta D.G.F.P. a Judetului Tulcea a chemat in judecata pe paratul ...  ...  in calitate de administrator social al debitoarei S.C. ...  S.R.L. Tulcea, pentru ca prin hotararea ce se va pronunta sa fie obligat sa suporte pasivul debitoarei in suma de 86.301.940 lei in conditiile art. 138 alin. 1 lit. d din Legea nr. 85/2006.
In motivarea cererii, creditoarea a aratat ca, potrivit Incheierii nr. 44 din 27.08.2010, pronuntata de Tribunalul Tulcea in dosarul nr. .../88/2010, s-a dispus deschiderea procedurii de insolventa in forma simplificata cu privire la debitoarea S.C. ...  S.R.L. Tulcea, fiind desemnat lichidator judiciar Expert General I.P.U.R.L. Tulcea.
  Prin raportul referitor la inchiderea procedurii falimentului inaintata judecatorului sindic, lichidatorul judiciar al debitoare solicita in baza art. 131 din Legea nr. 85/2006 inchiderea procedurii motivele privind cauzele si persoanele care se fac vinovate de starea de insolventa a debitoarei  fiind prezentate in mod formal.
In acest context, D.G.F.P. Tulcea, unicul creditor al debitoarei in temeiul art. 138 alin. 3 din Legea nr. 85/2006 are calitate procesuala activa de a introduce cerere potrivit dispozitiilor art. 138 alin. 1 din lege.
Astfel ca, din analiza dosarului de insolventa, reiese ca sunt indeplinite conditiile art. 138 alin. 1 lit. d) din Legea nr. 85/2006, in vederea atragerii raspunderii patrimoniale a fostului administrator al debitoarei in persoana lui ...  ...  pentru a suporta pasivul neacoperit al debitoarei.
A mai aratat reclamanta ca sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 998 Cod civil pentru antrenarea raspunderii paratului.
Astfel, acesta, in calitate de administrator al debitoarei nu a tinut contabilitatea in conformitate cu legea, fapt confirmat de actele care justifica creanta D.G.F.P. Tulcea, respectiv Decizia nr. 611/12.10.2010 de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite prin inspectia fiscala (raportul de inspectie fiscala partiala 30469 din 12.12.2010) si sentinta civila nr. 338/27.01.2010 pronuntata in dosarul nr. ... /327/2009 aflat pe rolul Judecatoriei Tulcea, ramasa definitiva si devenita irevocabila prin Decizia civila nr. 709 din 18.06.2010 pronuntata in dosarul nr. ... /327/2009 aflat pe rolul Tribunalului Tulcea prin care s-a dispus respingerea plangerii formulata de S.C. ...  S.R.L. Tulcea impotriva procesului-verbal seria A nr. 0069014 din 02.10.2009. 
In ceea ce priveste vinovatia, administratorul debitoarei nu si-a exercitat atributiile imperativ stabilite de dispozitiile din Legea nr. 3171990 - legea societatilor comerciale in ceea ce priveste administrarea cu buna credinta a societatii.
     Printr-o cerere separata care a fost inregistrata sub nr. ... /88/2011/a2 din 18 martie 2011 si care a fost conexata la termenul din 29 aprilie 2011 la dosar nr. 2652/88/2010 a1 lichidatorul judiciar EXPERT GENERAL I.P.U.R.L. Tulcea desemnat in cauza ce are ca obiect aplicarea procedurii prevazuta de Legea nr. 85/2006 fata de debitoarea S.C. ...  S.R.L. a solicitat ca prin hotararea ce se va pronunta sa se dispuna antrenarea raspunderii paratului ...  ...  in calitate de administrator social al debitoarei pentru suma de 86.204.740 din care 86.301.940 reprezentand valoarea totala a creantelor inregistrate in tabelul cuprinzand toate obligatiile asupra averii debitoarei, suma de 2500 lei reprezentand onorariul lichidatorului judiciar dispus prin incheierea nr. 44/20.08.2010, iar suma de 300 lei reprezentand cheltuieli de procedura in temeiul art. 138 lit. d din Legea nr. 85/2006.
In motivare, lichidatorul judiciar a aratat ca, prin Incheierea nr. 44/20.08.2010, pronuntata de Tribunalul Tulcea in dosarul nr. ... /88/2010 - JS - EN s-a dispus deschiderea procedurii de insolventa in forma simplificata fata de debitoarea S.C. ...  S.R.L., fiind desemnat in calitate de lichidator judiciar al acesteia EXPERT GENERAL I.P.U.R.L. Tulcea.
In baza atributiilor stabilite de lege pentru lichidatorul judiciar, s-a adresat Primariei Municipiului Tulcea, pentru a afla cu ce bunuri figureaza debitoarea in evidentele acestei institutii publice.
Conform adresei nr. 128981/08.11.2010 a Primariei Municipiului Tulcea, debitoarea S.C. ...  S.R.L. nu figureaza inregistrata cu bunuri mobile sau imobile in evidentele sale.
In urma notificarilor trimise de catre lichidatorul judiciar, fostul administrator al debitoarei s-a prezenta si a predat actele contabile ale societatii.
In urma verificarii inscrisurilor financiar-contabile a rezultat ca in cauza sunt intrunite cumulativ conditiile generale prevazute in cuprinsul art. 138 alin. 1 din Legea nr. 85/2006, in sensul angajarii raspunderii membrilor organelor de conducere, respectiv existenta unui prejudiciu, fapta ilicita a unei persoane, existenta raportorului de cauzalitate intre fapta ilicita a persoanei si prejudiciu, fapta ilicita sa fie comisa cu una din formele de vinovatie.
Pe langa existenta acestor conditii generale, art. 138 din Legea nr. 85/2006 prevede si conditii speciale pentru angajarea acestei forme de raspundere: persoanele care au savarsit faptele ilicite trebuie sa faca parte din organele de supraveghere sau de conducere ale unui debitor, persoana juridica, precum si de orice alta persoana care a cauzat starea de insolventa a debitorului.
In speta, sunt intrunite conditiile prevazute de art. 138 lit. d) din Legea nr. 85/2006.
In anul 2009, conform bilantului contabil incheiat la data de 31.12.2009, cifra de afaceri realizata este in suma de 308.443.348 lei, rezultatul financiar fiind o pierdere in suma de 25.489.769 lei. Contul de profit si pierdere este un document contabil care ofera o imagine fidela asupra performantei financiare, sintetizand intr-o maniera explicita veniturile si cheltuielile dintr-o perioada de gestiune, pe aceasta baza prezentandu-se modul de formare a rezultatelor economice. Societatea a obtinut venituri din comercializarea componentelor de calculator, a echipamentelor periferice si software efectuand operatiuni intercomunitare triunghiulare.
     In aceste conditii, apreciaza lichidatorul judiciar ca imprejurarile care au determinat insolventa debitoarei S.C. ...  S.R.L. Tulcea, trebuiesc imputate administratorului social al debitoarei, paratul ...  Vasile care nu a tinut contabilitatea in conformitate cu legea.
La data de 5 septembrie 2011, reclamanta a formulat in temeiul art. 60 Cod proc. civ., cerere de chemare in garantie a S.C. ...  S.R.L. Tulcea, motivat de faptul ca paratul invoca prin intampinare ca responsabilitatea sa este exclusa atat timp cat de contabilitatea debitoarei-falite S.C. ...  S.R.L. Tulcea se ocupa S.C. ...  S.R.L. Tulcea, potrivit contractului de prestari servicii financiar-contabile nr.120/01.03.2009.
In cauza a fost administrata  proba cu inscrisuri.
Examinand actele si lucrarile dosarului, instanta retine urmatoarele: S.C. ...  S.R.L., cu sediul in municipiul Tulcea, a fost inregistrata la Registrul Comertului la data de 25 noiembrie 2008 avandu-l de la infiintare ca administrator social pe paratul ...  ... .
Prin Incheierea Nr. 44 din 20 august 2010, pronuntata de judecatorul sindic in dosarul nr. ... /88/2010 a fost admisa cererea formulata de debitoarea S.C. ...  S.R.L., cu sediul in municipiul Tulcea si s-a dispus deschiderea procedurii de insolventa in forma simplificata prevazuta de Legea nr. 85/2006 in temeiul art.3 pct. 25 din lege, raportat la art. 1 alin. 2 lit. c pct. 1 lit. f) din acelasi act normativ si a fost desemnat in calitate de lichidator judiciar Expert General I.P.U.R.L.
Dupa desemnare, lichidatorul judiciar a intocmit tabelul preliminar si definitiv cuprinzand toate obligatiile impotriva averii debitoarei in care a fost inscrisa o singura creditoare D.G.F.P. Tulcea, cu o creanta in suma de 86.301.940 lei.
Lichidatorul judiciar a depus la dosarul cauzei si Raportul asupra cauzelor si imprejurarilor care au dus la aparitia starii de insolventa a debitoarei, in care a concluzionat ca paratul ...  ...  in calitate de administrator social al debitoarei se face vinovat de fapta prevazuta de art. 138 lit. d din Legea nr. 85/2006 deoarece nu a tinut contabilitatea in conformitate cu legea.
Instanta constata ca in perioada 1 octombrie 2009 - 5 octombrie 2009 si 6 octombrie 2010 - 11 octombrie 2010, societatea debitoare ...  S.R.L. Tulcea a fost supusa unei inspectii fiscale care a verificat modul de evidenta, calcul, declarare si virare a taxei pe valoare adaugata in perioada 05.01.2009 - 31.05.2010, urmare careia a fost intocmit Raportul de Inspectie Fiscala Partiala nr. 30469 din 12 octombrie 2010 de catre A.N.A.F. - Directia Generala a Finantelor Publice Tulcea - Activitatea de Inspectie Fiscala - Serviciul Inspectie Fiscala 4 respectiv.
     Urmare controlului efectuat, organele de inspectie fiscala au avut suspiciuni asupra realitatii si legalitatii operatiunilor economice efectuate deoarece nu au fost prezentate documentele care sa ateste ca bunurile au fost transportate dintr-un stat membru in alt stat membru, si s-a considerat necesara efectuarea unui control incrucisat. In perioada 05.01.2009 - 30.04.2009, operatorul economic a fost inregistrat in scopuri de T.V.A. numai pentru achizitii intracomunitare cu codul de identificare RO 24919126, perioada in care efectueaza atat achizitii intracomunitare cat si livrari intracomunitare. Dupa data de 01.05.2009 agentul economic este inregistrat in scopuri de T.V.A. pentru toate operatiunile cu CIF RO24800876, a achizitionat si livrat marfuri pe teritoriul Uniunii Europene sub vechiul cod RO24919126 (invalidat cu data de 30.04.2009) iar conform informatiilor raportate prin aplicatia VIES s-au constatat mari neconcordante privind achizitiile si livrarile intracomunitare. S-au solicitat Serviciului Central de Legaturi din cadrul A.N.A.F. Bucuresti informatii suplimentare despre clientul majoritar CHINAMIX IMPORT Valencia din Spania prin formularul SCAC 2004 din 26 octombrie 2009. Autoritatile fiscale din Spania - Departamentul de legaturi a transmis raspunsul prin formularul SCAC 2004 din care rezulta ca: "CHINAMIX IMPORT constituita din data de 05.08.2008 nu a depus niciodata declaratii de venit, nici declaratii intracomunitare. Nu are angajati si este fara locatie. Este inclusa in schema de frauda a TVS. Este o firma fantoma cu volum mare de vanzari atribuite de la societati spaniole. CHINAMIX IMPORT nu a fost niciodata inregistrata in VIES". Deoarece din datele de mai sus rezulta ca principalul client al societatii este o firma fantoma din Spania si nu s-a prezentat organelor de inspectie cu niciun document care sa faca dovada transportului marfurilor dintr-un stat membru in alt stat membru, nu se justifica scutirea de plata prevazuta la art. 143 alin. 2 din Codul fiscal, toate livrarile efectuate fiind operatiuni taxabile.
     In aceste conditii s-a concluzionat ca debitoarea nu a determinat corect taxa de plata.
In baza Raportului de Inspectie Fiscala nr. 20469/2010 a fost emisa Decizia de impunere nr. 611 din 12 octombrie 2010 prin care s-a stabilit in sarcina S.C. ...  obligatii fiscale suplimentare constand in taxa pe valoarea adaugata lunar - 70.074.025 lei si majorari de intarziere - 16.227.915 lei, in total 86.301.940 lei.
Debitoarea, prin lichidatorul judiciar nu a contestat Decizia de impunere iar D.G.F.P. Tulcea s-a inscris la masa credala cu aceasta suma.
Cele doua actiuni au fost intemeiate pe dispozitiile art. 138 lit. d) din Legea nr. 85/2006.
Potrivit acestui text, in cazul in care in raportul intocmit in conformitate cu dispozitiile art. 59 alin. (1) sunt identificate persoane carora le-ar fi imputabila aparitia starii de insolventa a debitorului, la cererea administratorului judiciar sau a lichidatorului, judecatorul sindic poate dispune ca o parte a pasivului debitorului, persoana juridica, ajuns in stare de insolventa, sa fie suportata de membrii organelor de conducere si/sau supraveghere din cadrul societatii, precum si de orice alta persoana care a cauzat starea de insolventa a debitorului, printer altele, prin aceea ca au tinut o contabilitate fictiva, au facut sa dispara unele documente contabile sau nu au tinut contabilitatea in conformitate cu legea;
Raspunderea civila in temeiul art. 138 din lege, presupune indeplinirea urmatoarelor conditii: savarsirea unei fapte ilicite dintre cele enumerate de lege, inexistenta prejudiciului, existenta legaturii de cauzalitate intre fapta ilicita si prejudiciu si vinovatia persoanei care raspunde.
In speta, paratul in calitate de administrator al societatii debitoare nu a respectat dispozitiile art. 5 din O.M.F.P. nr. 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1990, republicata, art. 2191) alin. 1 din O.G. nr. 92/2003, imprejurare care demonstreaza ca nu a tinut contabilitate in conformitate cu legea.
Se mai retine ca obligatia de plata in suma de 86.301.940 se datoreaza in principal faptului ca debitoarea avea ca principal client pe CHINAMAX IMPORT o firma fantoma din Spania (fapt confirmat de raspunsul inaintat de Autoritatea Fiscala din Spania - Departamentul de legaturi si inregistrat la D.G.F.P. Tulcea - Activitatea de Inspectie Fiscala sub nr. 29767 din 24.09.2010 iar fostul administrator al debitorei S.C. ...  S.R.L. Tulcea nu a predat lichidatorului judiciar niciun document prin care sa se faca dovada transportului marfurilor dintr-un stat membru in alt stat membru (fapt consemnat in raportul de inspectie fiscala partiala nr. 30469/12.12.2010.
Prin fapta paratului, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 86.301.940 lei, astfel ca se impune admiterea celor doua actiuni si obligarea paratului sa suporte pasivul societatii debitoare in suma de 86.301.940 lei.
Cat priveste cererea reclamantei-creditoare de chemare in garantie a S.C. ...  S.R.L. Tulcea, aceasta este inadmisibila, ea fiind intemeiata pe dispozitiile art. 60 Cod proc. civ., institutie care este incompatibila cu disp. art. 138 din Legea nr. 85/2006.
Instanta mai retine ca este neintemeiata cererea lichidatorului judiciar de obligare a paratului la plata sumei de 2500 lei ce reprezinta onorariul lichidatorului judiciar si a sumei de 300 lei, ce reprezinta cheltuieli efectuate cu procedura in dosar nr. ... /88/2010, urmand a fi respinsa ca atare, deoarece dispozitiile art. 138 din lege reglementeaza antrenarea raspunderii patrimoniale numai pentru pasivul societatii, ori cheltuielile efectuate cu procedura si onorariul lichidatorului nu se constituie ca pasiv al societatii.

1