EVAZIUNE FISCALA

R O M A N I A
TRIBUNALUL BRASOV
SECTIA PENALA
Dosar nr. 4667/62/2012
EVAZIUNE FISCALA SENTINTA PENALA  Nr. 308/S
Sedinta publica din 29 Noiembrie 2012
Completul compus din:
PRESEDINTE CI
Grefier DM

Ministerul Public - Parchetul de pe langa Tribunalul Brasov este reprezentat de procuror CU.
Pentru astazi fiind amanata pronuntarea asupra actiunii penale privind pe inculpatii:
KV trimis in judecata pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prev. si ped. de art. 9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic art.41 al.2 Cod  penal (310 acte materiale)
KVR  trimis in judecata pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prev. si ped. de art. 9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic art.41 al.2 Cod  penal (20 de acte materiale).
Dezbaterile in prezenta cauza au fost inregistrate conform dispozitiilor art. 304 Cod procedura penala.
La apelul nominal facut in sedinta publica  cu ocazia pronuntarii se constata lipsa partilor.
Procedura de citare este legal indeplinita, partile nefiind citate.
S-a facut referatul cauzei, dupa care:
Se constata ca dezbaterea pe fond a cauzei a avut loc la data de 20 noiembrie 2012, data la care sustinerile partilor au fost consemnate in incheierea acelei sedinte, incheiere ce face parte integranta din prezenta hotarare. La acea data, in vederea deliberarii si avand in vedere disp.art.306 Cod procedura penala s-a amanat pronuntarea pentru data de azi cand, in urma deliberarii,

T R I B U N A L U L

Constata ca prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Brasov nr. 501/ P/2011 din data de 25.04.2012, s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata, in stare de libertate, a inculpatilor:
- KV - pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal ( 310 acte materiale).
- KVR- sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala fapta prevazuta si pedepsita de art.9 alin 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin 2 Cod penal (20 acte materiale ).
Prin actul de sesizare s-a dispus scoaterea de sub urmarire penala a invinuitului KV pentru savarsirea infractiunii de fals in declaratii prevazut de art. 14 din OUG nr. 16/2001 raportat la art. 292 Cp cu aplicarea art. 41 alin.2 Cp. (345 acte materiale), deoarece fapta nu mai este prevazuta de legea penala si a invinuitului KV pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (35 acte materiale), intrucat faptei ii lipseste un element constitutiv.
Ca stare de fapt s-a retinut in rechizitoriu urmatoarele:
In urma cercetarilor efectuate a rezultat faptul ca in perioada 18.08.2008-29.10.2010 inculpatul KV, insotit de catre fiul acestuia, KVB, a predat la SC T SRL cantitatea de 158.158 kg deseuri feroase si neferoase acesta semnand un numar de 290 adeverinte de primire si plata, astfel:
4/04.08.2005, 290/06.09.2006, 4024/14.01.2008, 1341/24.03.2008, 1358/25.03.2008, 1371/27.03.2008, 1385/31.03.2008 1497/16.04.2008, 1525/21.04.2008, 1572/24.04.2008, 1586/25.04.2008, 1679/05.05.2008, 1684/05.05.2008, 1835/20.05.2008, 2182/20.06.2008, 2296/24.06.2008, 2363/01.07.2008, 2379/02.07.2008, 2394/03.07.2008, 2434/07.07.2008, 2449/08.07.2008, 2885/15.07.2008, 2903/17.07.2008, 2916/21.07.2008, 6109/21.07.2008, 2594/21.07.2008, 2644/24.07.2008, 2650/25.07.2008, 2726/01.08.2008, 2775/06.08.2008, 2791/07.08.2008, 2793/07.08.2008, 2787/07.08.2008, 2803/08.08.2008, 2813/11.08.2008, 3295/13.08.2008, 3310/14.08.2008, 3313/14.08.2008, 3328/15.08.2008, 3341/18.08.2008, 3359/20.08.2008, 3370/21.08.2008, 3406/26.08.2008, 3411/26.08.2008, 3452/29.08.2008, 3464/01.09.2008, 3484/03.09.2008, 3500/04.09.2008, 3533/08.09.2008, 3549/10.09.2008, 3570/12.09.2008, 3584/15.09.2008, 3587/16.09.2008, 3652/26.09.2008, 3660/29.09.2008, 3836/18.11.2008, 6776/18.11.2008, 3842/19.11.2008, 6782/19.11.2008, 6790/20.11.2008, 6785/20.11.2008, 3859/21.11.2008, 3862/24.11.2008, 3883/28.11.2008, 3882/28.11.2008, 3893/02.12.2008, 3912/03.12.2008, 4015/13.01.2009, 4039/16.01.2009, 4047/19.01.2009, 4060/21.01.2009, 4076/22.01.2009, 4095/32.01.2009, 4097/26.01.2009, 4115/26.01.2009, 4158/29.01.2009, 4172/30.01.2009, 4195/02.02.2009, 4182/02.02.2009, 4203/03.02.2009, 4307/12.02.2009, 4383/20.02.2009, 4452/03.03.2009, 7476/09.03.2009, 7274/09.03.2009, 4490/10.03.2009, 4505/12.03.2009, 7293/12.03.2009, 4521/13.03.2009, 4528/16.03.2009, 4532/16.03.2009, 4530/16.03.2009, 4539/17.03.2009, 4540/17.03.2009, 4535/17.03.2009, 4545/18.03.2009, 4546/18.03.2009, 4593/26.03.2009, 4592/26.03.2009, 4600/26.03.2009, 7412/26.03.2009, 7434/30.03.2009, 4618/30.03.2009, 7451/31.03.2009, 4646/01.04.2009, 4641/01.04.2009, 4693/08.04.2009, 4710/09.04.2009, 4704/09.04.2009, 4720/10.04.2009, 4739/13.04.2009, 4725/13.04.2009, 4749/14.04.2009, 4741/14.04.2009, 4766/15.04.2009, 4763/15.04.2009, 4781/17.04.2009, 4792/21.04.2009, 4799/22.04.2009, 7643/22.04.2009, 4816/23.04.2009, 4823/24.04.2009, 4847/29.04.2009, 4844/29.04.2009, 7712/29.04.2009, 4856/30.04.2009, 4860/30.04.2009, 4909/07.05.2009, 4912/08.05.2009, 4917/08.05.2009, 4926/11.05.2009, 4929/11.05.2009, 4948/13.05.2009, 4946/13.05.2009, 4960/14.05.2009, 4961/14.05.2009, 4976/15.05.2009, 4984/18.05.2009, 4998/19.05.2009, 8559/01.06.2009, 8044/01.06.2009, 8562/02.06.2009, 8564/02.06.2009, 8057/02.06.2009, 8607/05.06.2009, 8623/05.06.2009, 8097/05.06.2009, 8687/15.06.2009, 8158/15.06.2009, 8702/17.06.2009, 8715/18.06.2009, 8205/18.06.2009, 8729/19.06.2009, 8743/22.06.2009, 8781/24.06.2009, 8784/25.06.2009, 8810/29.06.2009, 8826/01.07.2009, 8824/01.07.2009, 8837/02.07.2009, 8835/02.07.2009, 8857/03.07.2009, 8873/06.07.2009, 8888/07.07.2009, 8903/08.07.2009, 8926/10.07.2009, 8948/13.07.2009, 8941/13.07.2009, 8960/14.07.2009, 9001/20.07.2009, 9007/20.07.2009, 9038/22.07.2009, 9036/22.07.2009, 9041/23.07.2009, 9047/23.07.2009, 9065/24.07.2009, 9083/27.07.2009, 9077/27.07.2009, 9116/29.07.2009, 9114/20.07.2009, 9125/30.07.2009, 9148/31.07.2009, 9163/03.08.2009, 9179/04.08.2009, 9197/05.08.2009, 9185/05.08.2009, 9190/05.08.2009, 9243/11.08.2009, 9252/11.08.2009, 9262/12.08.2009, 9291/13.08.2009, 9287/13.08.2009, 9305/14.08.2009, 9296/14.08.2009, 9338/18.08.2009, 9368/20.08.2009, 9406/21.08.2009, 9431/24.08.2009, 9453/25.08.2009, 9439/25.08.2009, 9469/26.08.2009, 10528/28.08.2009, 10561/31.08.2009, 10663/07.09.2009, 10698/08.09.2009, 10724/09.09.2009, 10751/10.09.2009, 10096/11.09.2009, 10766/11.09.2009, 10887/18.09.2009, 10907/21.09.2009, 10954/22.09.2009, 10957/23.09.2009, 11057/29.09.2009, 11085/30.09.2009, 11107/01.10.2009, 11312/15.10.2009, 11387/21.10.2009, 11450/26.10.2009, 11968/02.12.2009, 11992/03.12.2009, 12040/07.12.2009, 124735/09.12.2009, 124774/11.12.2009, 124889/04.01.2010, 125095/20.01.2010, 125100/20.01.2010, 10020219/09.02.2010, 10020229/10.02.2010, 10020245/11.02.2010, 10020256/12.02.2010, 10020260/12.02.2010, 10020285/15.02.2010, 10020281/15.02.2010, 10020274/15.02.2010, 4570/12.05.2010, 6389/01.06.2010, 6421/02.06.2010, 6442/02.06.2010, 6476/03.06.2010, 6587/08.06.2010, 6593/06.06.2010, 6602/09.06.2010, 6651/10.06.2010, 6642/10.06.2010, 6720/15.06.2010, 6760/16.06.2010, 7387/16.06.2010, 7407/17.06.2010, 6787/17.06.2010, 6812/18.06.2010, 6844/21.06.2010, 7460/21.06.2010, 7462/21.06.2010, 6913/23.06.2010, 6906/23.06.2010, 6899/23.06.2010, 7517/24.06.2010, 6928/24.06.2010, 6976/25.06.2010, 7009/28.06.2010, 6990/28.06.2010, 7037/26.06.2010, 7150/02.07.2010, 7181/05.07.2010, 7303/08.07.2010, 7341/09.07.2010, 8244/21.07.2010, 8266/22.07.2010, 8310/23.07.2010, 8331/26.07.2010, 8378/27.07.2010, 8438/29.07.2010, 8451/29.07.2010, 8426/29.07.2010, 8534/02.08.2010, 8521/02.08.2010, 9131/02.08.2010, 8563/03.08.2010, 9165/03.08.2010, 8629/04.08.2010, 8651/05.08.2010, 8711/06.08.2010, 8712/06.08.2010, 9295/09.08.2010, 9322/10.08.2010, 9429/13.08.2010, 10352/23.08.2010, 10378/24.08.2010, 9641/24.08.2010.
Se mai retine ca pe un numar de 20 adeverinte de primire si plata dupa cum urmeaza:
3344/18.08.2008, 3846/20.11.2008, 4319/13.02.2009, 4361/18.02.2009, 4407/24.02.2009, 4502/11.03.2009, 7841/12.05.2009, 8762/23.06.2009, 7056/30.06.2010, 10509/27.08.2009, 10543/31.08.2009, 11173/07.10.2009, 12251/20.11.2009, 7206/06.07.2010, 8094/14.07.2010, 8107/15.07.2010, 8149/16.07.2010, 8350/26.07.2010, 10312/20.08.2010, 13787/29.10.2010 la rubricile ,,declaratie pe propria raspundere" si "primitor al sumei" a semnat fiul acestuia, inculpatul KVB, cei doi inculpati colectand, predand impreuna materialul reciclabil mentionat in cele 20 de adeverinte de primire si plata si primind impreuna contravaloarea acestuia.
In realitate, deseurile predate de catre inculpati nu proveneau din gospodaria proprie, imprejurare ce rezulta atat din declaratiile date de catre acestia (declaratia invinuitului KV de la fila 31 in care acesta declara faptul ca, impreuna cu celalalt inculpat mergeau zilnic si colectau fier vechi de la persoane fizice pe care il comercializau la SC T SRL), cat si din cantitatile mari predate la SC T SRL, respectiv 158.158 kg.
In conformitate cu prevederile art. 79 din legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile ulterioare, astfel de venituri trebuiau impozitate de catre platitorul de venituri (adica SC T SRL) prin retinere la sursa, aplicandu-se cota de 16% asupra venitului brut de 100.765.8 lei, iar impozitul obtinut trebuia virat la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Impunerea venitului realizat de inculpati prin retinere la sursa cu un impozit in cota de 16% nu s-a retinut de catre SC T SRL, din cauza declaratiilor nereale ale inculpatilor cu privire la sursa acestor deseuri.
Prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului de 100.765.8 lei obtinut de catre inculpati prin predarea deseurilor reciclabile neferoase, organele fiscale au calculat un impozit pe profit in valoare de 16.123 lei. La aceasta suma, potrivit art. 119 si art. 120 alin.2 si alin.7 din OG nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala cu modificarile si completarile ulterioare, s-au calculat dobanzi, precum si penalitati de intarziere in cuantum de 0,1 % pe zi in suma de 9.063 lei, astfel incat prejudicial total produs de catre invinuiti bugetului de stat este in suma totala de 27.604 lei.
Fata de inculpatul KV s-a retinut o infractiune continuata de evaziune fiscala cu 310 acte materiale avand in vedere pe de o parte, cele 290 de adeverinte de primire si plata pe care acesta le-a semnat, dar si cele 20 de predari de material reciclabil efectuate de fiul sau KVB, in baza a 20 de adeverinte de primire si plata, predari la care a fost ajutat de primul inculpat si cu care a impartit banii, conform declaratiilor acestora.
Prejudiciul nu a fost recuperat pe parcursul urmaririi penale. Partea vatamata Statul Roman prin ANAF prin Administratia Finantelor Publice a mun. Brasov s-a constituit parte civila in cursul urmaririi penale cu suma de 27.604 lei (fila 20). In cursul cercetarii judecatoresti la cererea instantei partea civila si-a precizat pretentiile fata de fiecare inculpat astfel: suma de 24089 lei pentru inculpatul KV si suma de 3515 lei pentru inculpatul KVB, la care urmeaza a se calcula majorari si penalitati de intarziere de la data savarsirii faptei si pana la data recuperarii integrale a prejudiciului.
Din analiza materialului probator administrat in cursul urmaririi penale dar si al cercetarii judecatoresti Tribunalul retine urmatoarele:
Ca urmare a reclamatiei partii civile la data de 16.03.2011, organele de cercetare penala din cadrul Sectiei Regionale de Politie Transporturi Brasov s-au sesizat cu privire la savarsirea infractiunii de evaziune fiscal si fals in declaratii de catre invinuitul KV, constand in aceea ca, acesta ar fi predat in perioada 03.08.2005-29.10.2010 la SC T SA Brasov mai multe cantitati de deseuri reciclabile feroase si neferoase, declarand ca provin din "gospodaria proprie", sustragandu-se in acest mod de la plata impozitului de 16% retinut cu stopaj la sursa.
In urma cercetarilor efectuate se sustine faptul ca in perioada 18.08.2008-29.10.2010 inculpatul KV, insotit de catre fiul acestuia, KVB, a predat la SC T SRL cantitatea de 158.158 kg deseuri feroase si neferoase  KV semnand un numar de 290 adeverinte de primire si plata.
Pe un numar de 20 adeverinte de primire si plata dupa cum urmeaza:
3344/18.08.2008, 3846/20.11.2008, 4319/13.02.2009, 4361/18.02.2009, 4407/24.02.2009, 4502/11.03.2009, 7841/12.05.2009, 8762/23.06.2009, 7056/30.06.2010, 10509/27.08.2009, 10543/31.08.2009, 11173/07.10.2009, 12251/20.11.2009, 7206/06.07.2010, 8094/14.07.2010, 8107/15.07.2010, 8149/16.07.2010, 8350/26.07.2010, 10312/20.08.2010, 13787/29.10.2010
la rubricile "declaratie pe propria raspundere" si "primitor al sumei" ar fi semnat fiul acestuia, inculpatul KVB, cei doi inculpati colectand, predand impreuna materialul reciclabil mentionat in cele 20 de adeverinte de primire si plata si primind impreuna contravaloarea acestuia.
Prin rezolutia din data de 22.11.2011 s-a dispus inceperea urmaririi penale fata de KV pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala fapta prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (345 acte materiale) si fals in declaratii, fapta prevazuta de art. 14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin. 2 cod penal (345 acte materiale), in final cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal. Prin ordonanta din data de 23.01.2012 s-a dispus extinderea cercetarilor fata  KV BOBI, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art.9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin 2 cod penal (20 acte materiale).
In ceea ce il priveste pe KV s-a dispus schimbarea incadrarii juridice din infractiunea de evaziune fiscala fapta prev si ped. de art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute patruzeci si cinci acte materiale) si falsul in declaratii, fapta prev si ped. de art.14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute patruzeci si cinci acte materiale) si cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal in infractiunea de evaziune fiscala fapta prev si ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute zece acte materiale), evaziune fiscala prevazuta de art.9 alin. l lit. a din legea nr.241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (35 acte materiale) si falsul in declaratii, fapta prev si ped de art. 14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal (trei sute zece acte materiale) si cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal.
In cauza nu au fost dispuse masuri asiguratorii in cursul urmaririi penale avand in vedere lipsa bunurilor sau resurselor materiale apartinand inculpatilor.
In declaratiile date in cursul urmarii penale in fata procurorului dar si in cursul cercetarii judecatoresti inculpatul KV a recunoscut faptul ca a semnat mai multe adeverinte de primire si plata la rubrica "gospodarie proprie", cat si cea de la rubrica "am primit", recunoscand faptul ca a predat personal de mai multe ori cantitati de deseuri reciclabile,primite ca plata de la persoane fizice, inscrise pe mai multe adeverinte de primire si plata si a incasat sumele mentionate insa in nici un caz pe 290 adeverinte cum se retine in actul de sesizare. Inculpatul a precizat ca in 2009 sau 2010 cu ocazia predarii unei cantitati de fier vechi a uitat buletinul la SC T iar a doua zi cand s-a dus nu l-a mai gasit, fiind nevoit sa solicite eliberarea unuia nou, astfel ca este posibil sa fi fost inscrise datele sale din acel buletin. Nu a recunoscut actele de complicitate retinute in sarcina sa prin actul de sesizare in sensul ca l-ar fi ajutat in 20 randuri pe fiul sau sa predea fier vechi iar banii incasati cu sustragerea de la plata impozitului i-ar fi impartit cu acesta. Este posibil sa-l fi insotit de 2 ori pe fiul sau insa nu i-a oferit nici un ajutor in conditiile in care nu poate ridica si cara datorita protezei de la picior si nu a primit nici un ban,fiul sau ajutand cu paine familia sa saraca.
Inculpatul KVR a aratat ca a mai predat uneori fier vechi insa nu a intentionat nici un moment sa se sustraga de la plata impozitului catre stat si nu poate preciza daca recunoaste semnaturile de pe cele 20 de adeverinte de primire si plata mentionate in actul de sesizare.
In cursul urmaririi penale s-a efectuat un raport de constatare tehnico-stiintifica grafica avand ca obiect stabilirea daca semnaturile de la rubricile ,,primitor al sumei" si declaratia pe proprie raspundere privind provenienta deseurilor"de pe 55 adeverinte de primire si plata. Se concluzioneaza in acest raport ca nu se poate stabili daca semnaturile de la rubricile ,,primitor al sumei" si declaratia pe proprie raspundere privind provenienta deseurilor"de pe 55 adeverinte de primire si plata,printre care si cele 20 adeverinte retinute in actul de sesizare in sarcina inculpatului KVRreproduc sau nu semnaturile inculpatilor.
Fata de aceste concluzii si de pozitia procesuala a inculpatilor in cursul cercetarii judecatoresti instanta a dispus efectuarea unui nou raport de expertiza grafica prin care sa se stabileasca daca semnaturile de la rubricile ,,primitor al sumei" si declaratia pe proprie raspundere privind provenienta deseurilor"de pe cele 310 adeverinte de primire si plata deduse judecatii si aflate in dosarul de urmarire penala au fost executate de catre inculpatii KVRsi KV. Prin acest raport intocmit de IJP Brasov. Serviciul Criminalistic se concluzioneaza urmatoarele:
1. Semnaturile in litigiu - in original - de pe adeverintele nr.4/4.08.2005 (fila 82 din dosar) si nr. 1835/20.05.2008 (fila 89 din dosar) pe numele KV, au fost executate de numitul KV;
2. Semnaturile in litigiu - in copie - de pe adeverintele ce le voi mentiona mai jos (cu indicarea numarului filei din dosar), pe numele KV (pe adeverinta 4521/13.03.2009 este consemnat CNP) reproduc, semnaturile numitului KV (CNP):
- adeverintele numerele:
0000290/06.09.2006-fila 83 4024/14.01.2008 -fila 84 1358/25.03.2008 -fila 85 1385/31.03.2008 -fila 86
1525/21.04.2008 -fila 87 1679/5.05.2008 -fila 88 002296/24.06.2008 -fila 90 02379/2.07.2008 -fila 91
02434/7.07.2008 -fila 92 002903/17.07.2008 -fila 93 02610/21.07.2008 -fila 94 02644/24.07.2008 -fila 95
 02726/1.08.2008 -fila 96 02793/7.08.2008 -fila 97 02803/8.08.2008 -fila 98 003295/13.08.2008 -fila 99
 003313/14.08.2008 -fila 100 003359/20.08.2008 -fila 101 003406/26.08.2008 -fila 102 003452/29.08.2008 -fila 103
 003484/3.09.2008 -fila 104 003533/8.09.2008 -fila 105 003570/12.09.2008 -fila 106 003587/16.09.2008 -fila 107
 3660/29.09.2008 -fila 108 6776/18.11.2008 -fila 109 3859/21.11.2008 -fila 112 3882/28.11.2008 -fila 113
 3912/3.12.2008 -fila 114 4047/19.01.2009 -fila 115 4060/21.01.2009 -fila 116 4095/23.01.2009 -fila 117
 4115/26.01.2009 -fila 118 4172/30.01.2009- fila 119 4182/2.02.2009 - fila 120 4307/12.02.2009 -fila 121
 4490/10.03.2009 - fila 123 4505/12.03.2009 - fila 124 4521/13.03.2009 (pe CNP 1741224084451) -fila 125 4528/16.03.2009 -fila 126
4530/16.03.2009 -fila 127 4540/17.03.2009 -fila 128 4545/18.03.2009 -fila 129 4593/26.03.2009 -fila 130
4600/26.03.2009 -fila 131 7451 -fila 133 4720/10.04.2009 -fila 136 4725/13.04.2009 -fila 137
4741/14.04.2009 -fila 138 4763/15.04.2009 -fila 139 4792/21.04.2009 -fila 140 7643/22.04.2009 -fila 141
 001341 -fila 142 1371/27.03.2008-fila 143 1497/16.04.2008-fila 144 1572/24.04.2008 -fila 145
1586/25.04.2008 -fila 146 1684/5.05.2008 -fila 147 002182/20.06.2008 - fila 148 02363/1.07.2008 -fila 148
 02394/3.07.2008 -fila 149 002885/15.07.2008 -fila 151 002916/21.07.2008 -fila 152 02594/21.07.2008 -fila 153
 02650/25.07.2008 -fila 154 02775/6.08.2008 - fila 155 02791/7.08.2008 -fila 156 02787/7.08.2008 -fila 157
 02813/11.08.2008 -fila 158 003310/14.08.2008-fila 159 003328/15.08.2008 -fila 160 003341/ 18.08.2008-fila 161
003370/21.08.2008-fila 162 003411/26.08.2008-fila 163 003464/1.09.2008 -fila 164 003500/4.09.2008 -fila 165
 003549/10.09.2008 -fila 166 003584/15.09.2008 -fila 167 3652/26.09. 2008 -fila 168 3836/18.11.2008 -fila 169
 3842/19.11.2008 -fila 170 6785/20.11.2008 -fila 171 3862/24.11.2008 -fila 172 3883/28.11.2008 -fila 173
 3893/2.12.2008 -fila 174 4015/13.01.2009 -fila 175 4039/16.01.2009 -fila 176 4076/22.01.2009 -fila 177
 4097/26.01.2009 -fila 178 4158/29.01.2009 -fila 179 4195/2.02.2009 -fila 180 4207/3.02.2009 -fila 181
 4383/20.02.2009 -fila 182 4452/3.03.2009 -fila 183 7274/9.03.2009 -fila 184 7293/12.03.2009 -fila 185
 4532/16.03.2009 -fila 186 4539/17.03.2009 -fila 187 4535/17.03.2009 -fila 188 4546/18.03.2009 -fila 189
 4592/26.03.2009 -fila 190 7412/26.03.2009 -fila 191 4693/8.04.2009 -fila 194 4704/9.04.2009 -fila 195
 4739/13.04.2009 -fila 196 4749/14.04.2009 -fila 197 4766/15.04.2009 -fila 198 4781/17.04.2009 -fila 199
 4799/22.04.2009 -fila 200 4816/23.04.2009 -fila 201 4847/29.04.2009 -fila 202 7712/29.04.2009 -fila 203
 4860/30.04.2009 -fila 204 4946/13.09.2009 -fila 207 4961/14.05.2009 -fila 208 4823/24.04.2009 -fila 209
 4844/29.04.2009 -fila 210 4856/30.04.2009 -fila 211 4909/8.05.2009 -fila 212 4948/13.05.2009 -fila 215
 4960/14.05.2009 -fila 216 4976/15.05.2009 -fila 217 4984/18.09.2009 -fila 218 4998/19.05.2009 -fila 219
 8044/1.06.2009 -fila 220 8564/2.06.2009 -fila 221 8607/5.06.2009 -fila 222 8158/15.06.2009 -fila 224
8715/28.06.2009 -fila 225 8559/1.06.2009 -fila 226 8562/2.06.2009 -fila 227 8729/19.06.2009 -fila 228
 8057/2.06.2009 -fila 229 8623/22.06.2009 -fila 230 8687/15.06.2009 -fila 231 8702/17.06.2009 -fila 232
 8784/25.06.2009 -fila 233 8743/22.06.2009 -fila 235 8810/29.06.2009 -fila 137 8824/2.07.2009 -fila 238
 8835/2.07.2009 -fila 239 8873/6.07.2009 -fila 240 8826/1.07.2009 -fila 241 8903/8.07.2009 -fila 242
8837/2.07.2009 -fila 243 8948/13.07.2009 -fila 244 8857/3.07.2009 -fila 245 8960/14.07.2009 -fila 246
 8888/7.07.2009 -fila 247 9007/20.07 -fila 248 8926/10.07.2009 -fila 249 9036/22.07.2009 -fila 250
8941/13.07.2009 -fila 251 9047/23.07.2009 -fila 252 9001/20.07.2009 -fila 253 9083/27.07.2009 -fila 254
 9038/22.07.2009 -fila 255 9114/29.07.2009 -fila 256 9041/23.07.2009 -fila 257 9148/31.07.2009 -fila 258
 9065/24.07.2009 -fila 259 9179/4.08.2009 -fila 260 9077/27.07.2009 -fila 261 9185/5.08.2009 -fila 262
 9116/29.07.2009 -fila 263 9125/30.07.2009 -fila 265 9262/12.08.2009 -fila 266 9163/3.08.2009 -fila 267
 9287/13.08.2009 -fila 268 9197/5.08.2009 -fila 269 9296/14.08.2009 -fila 270 9190/5.08.2009 -fila 271
 9368/20.08.2009 -fila 272 9431/24.08.2009 - fila 274 9291/13.08.2009 -fila 275 9305/14.08.2009 -fila 277
 10561/31.08.2009 -fila 278 9338/18.08.2009 -fila 279 10663/7.09.2009 -fila 280 9406/21.08.2009 -fila 281
 10724/9.09.2009 -fila 282 9453/25.08.2009 -fila 283 10096/11.09.2009 -fila 284 9469/26.08.2009 -fila 285
 10887/18.09.2009 -fila 286 10528/28.08.2009 -fila 287 10954/22.09.2009 -fila 288 10698/8.09.2009 -fila 289
 10751/10.09.2009 - fila 291 11085/30.09.2009 -fila 292 10766/11.09.2009 -fila 293 11387/21.10.2009 -fila 294
 10907/21.09.2009 -fila 295 11968/2.12.2009 -fila 296 11057/29.09.2009-fila 297 12040/7.12.2009-fila 298
 11107/1.10.2009-fila 299 12477/11.12.2009 -fila 300 11312/15.10.2009 -fila 301 125095/20.01.2010 -fila 302
 11450/26.10.2009 -fila 303 11992/3.12.2009 -fila 304 124735/9.12.2009 -fila 305 124889/4.01.2010 -fila 306
 125100/10.01.2010 -fila 307 10020219/09.02.2010 -fila 308 10020229/10.02.2010 -fila 309 10020245/11.02.2010 -fila 310
 10020256/12.02.2010 -fila 311 10020260/12.02.2010 -fila 312 10020274/15.02.2010 -fila 313 10020281/15.02.2010 -fila 314
 10020285/15.02.2010 -fila 315 4570/12.05.2010 -fila 316 6421/2.06.2010-fila 317 6476/3.06.2010-fila 319
 6442/2.06.2010-fila 320 6587/8.06.2010 -fila 321 6593/8.06.2010 -fila 322 6651/10.06.2010 -fila 323
 6602/9.06.2010 -fila 324 6760/16.06.2010 -fila 326 6720/15.06.2010 -fila 327 7387/16.06.2010 -fila 328
6787/17.06.2010 -fila 329 6844/21.06.2010 -fila 330 7462/21.06.2010 -fila 331 6906/23.06.2010 -fila 332
7517/24.06.2010 -fila 333 6976/25.06.2010 -fila 334 6990/28.06.2010 -fila 335 7181-fila336
7407/17.06.2010 -fila 338 6812/18.06.2010 -fila 339 7460/21.06.2010 -fila 340 6913/23.06.2010 -fila 341
6928/24.06.2010 -fila 343 7009/28.06.2010 -fila 344 7037/29.06.2010 -fila 345 7150/2.07.2010 -fila 346
 7341/9.07.2010 -fila 347 8266/22.07.2010 -fila 348 8378/27.07.2010 -fila 349 8451/29.07.2010 -fila 350
 8244/21.07.2010 -fila 351 8310/23.07.2010 -fila 352 8331/26.07.2010 -fila 353 8438/29.07.2010 -fila 354
 8426/29.07.2010 -fila 355 8521/2.08.2010 -fila 356 8563/3.08.2010 -fila 357 8711/6.08.2010 -fila 359
 9322/10.08.2010 -fila 360 8534/2.08.2010 -fila 361 10378/24.08.2010 -fila 362 9131/2.08.2010 -fila 363
 9165/3.08.2010 -fila 364 8651/5.08.2010 -fila 365 8712/6.08.2010 -fila 366 9295/9.08.2010 -fila 367
 9429/13.08.2010 -fila 368 10352/23.08.2010 -fila 369 9641/24.08.2010 -fila 370 10509/27.08.2009 -fila 384
 10543/31..08.2009 -fila 385 9255/11.08.2009 9910/9.08.2010-fila 428 -
3.Nu se poate stabili daca semnaturile in litigiu - in copie - de pe adeverintele mentionate mai jos (cu indicarea numarului filei din dosar), reproduc sau nu paturile numitilor KV (CNP  si KV (CNP):
 - adeverintele numerele:
6782/19.11.2008 -fila 110 4476/9.03.2009 -fila 122 7434/30.03.2009 -fila 132 4641/1.04.2009 4710/9.04.2009-fila 135
 02449/8.07.2008 -fila 150 4618/2009 -fila 192 4646/1.04.2009 -fila 193 4912/8.05.2009 -fila 205 4917/8.05.2009 -fila 213
 4929/11.05.2009 -fila 214 8097/5.06.2009 -fila 223 8205/18.06.2009 -fila 234 8781/24.06.2009 -fila 236 9243/11.08.2009 -fila 264
 9252/11.08.2009 -fila 273 9439/25.08.2009 -fila 276 10957/23.09.2009-fila 290 6389/1.06.2010-fila 318 6642/10.06.2010-fila 325
 7303/8.07.2010 -fila 337 6899/23.06.2010 -fila 342 8629/4.08.2010 -fila 358 003344/18.08.2008 -fila 375 3846/20.11.2008 -fila 376
 4319/13.02. 2009-fila 377 4361/18.02.2009 -fila 378 4407/24.02.2009 -fila 379 4502/11.03.2009 -fila 380 7841/12.05.2009 -fila 381
 8762/23.06.2009 -fila 382 7056/30.06.2010 -fila 383 11173/7.10.2009 -fila 386 12251/20.11.2009 -fila 387 7206/6.07.2010 -fila 388
 8094/14.07.2010 -fila 389 8107/15.07.2010 -fila 390 8149/16.07.2010 -fila 391 8350/26.07.2010 -fila 392 10312/20.08.2010 -fila 393
13787/29.10.2010 -fila 394 1580/24.04.2008 -fila 395 02848/8.07.2008 -fila 396 02783/6.08.2008 -fila 397 6800/24.11.2008 -fila 398
 4334/16.02.2009 -fila 399 4335/16.02.2009 -fila 400 4410/25.02.2009 -fila 401 4427/26.02.2009 -fila 402 4429/26.02.2009 -fila 403
 4433/27.02.2009 -fila 404 7239/5.03.2009 -fila 405 7257/6.03.2009 -fila 406 4516/13.03.2009 -fila 407 7775/6.05.2009 -fila 408
 4908/7.05.2009 -fila 409 5001/19.05.2009 -fila 410 9097/28.07.2009 -fila 411 9237/10.08.2009 -fila 412 10962/23.09.2009 -fila 414
 11677/9.11.2009 -fila 415 6259/26.05.2010 -fila 416 6641/10.06.2010 -fila 417 6523/4.06.2010 -fila 418 6632/10.06.2010 -fila 419
 6606/9.06.2010 -fila 420 7225/6.07.2010 -fila 421 7271/7.07.2010 -fila 422 7264/7.07.2010 -fila 423 7242/7.07.2010 -fila 424
8065/13.07.2010 -fila 425 8113/15.07.2010 -fila 426 8218/20.07.2010 -fila 427 1/3.08.2005 -fila 429
Raspunderea penala implica stabilirea pe baza de probe certe si concludente a existentei faptei si a savarsirii ei cu vinovatie de catre persoana caruia i se imputa numai prin dovada indubitabila a imprejurarilor de fapt, astfel putand fi rasturnata prezumtia de nevinovatie instituita de dispozitiile art. 66 Cod procedura penala si de Constitutia Romaniei.
Raportat la intregul material probator instanta constata ca acuzarea in cazul inculpatului  KVRse sprijina doar pe propria declaratie a inculpatului in sensul ca ar fi predat fier vechi in perioada mentionata,nu poate preciza de cate ori ,a incasat niste sume de bani fara a cunoaste obligatia de plata a impozitului catre stat .Fata de cele expuse,vazand concluziile raportului de constatare tehnico-stiintifica grafica  dar si ale raportului de expertiza grafica si principiul ,,in dubio pro reo" in temeiul art.11 pct.2 lit. a rap la art. 10 lit. c Cod procedura penala va dispune achitarea inculpatului relativ la infractiunea de evaziune fiscala in forma continuata prev de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (20 acte materiale),neexistand probe certe la dosar care sa conduca la concluzia indubitabila ca acest inculpat in 20 randuri a predat cantitatile de fier vechi descrise in actul de sesizare, declarand in mod nereal ca provine din gospodaria proprie, in scopul de a se sustrage de la plata impozitului de 16% pe venit cu stopaj direct la sursa, in scopul de a produce in acest fel un prejudiciu bugetului consolidat al statului in cuantum de 2130 lei.
Fata de argumentele expuse si mijloacele de proba stiintifice analizate mai sus instanta va respinge cererea procurorului de schimbare a incadrarii juridice din infractiunea de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005  cu 41 alin 2-20 acte materiale in infractiunile de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-3 acte materiale si evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-17 acte materiale.
Vazand concluziile raportului de expertiza grafica in sensul stabilirii cu certitudine a executarii semnaturii de catre inculpatul KV doar pe adeverintele nr. 4/4.08.2005 si 1835/20.05.2008 instanta retine vinovatia acestuia doar pentru 2 acte materiale si in consecinta va dispune in temeiul art. 334 Cod procedura penala schimbarea incadrarii juridice din infractiunea de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005  cu 41 alin 2-310 acte materiale in infractiunile de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-2 acte materiale si evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-308 acte materiale.
Referitor la cele 308 acte materiale instanta nu poate achiesa la concluziile parchetului in sensul ca aceasta infractiune sa fie desfacuta in alte doua infractiuni de evaziune fiscala in forma continuata respectiv una cu 55 acte materiale - raportat la pct. 2 din concluziile raportului de expertiza in sensul ca aceste semnaturi ,,reproduc" semnaturile inculpatului KV (iar inculpatul ar fi persoana care a predat in 55 randuri fier vechi,a declarat in mod nereal ca provine din gospodaria proprie in scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe profit,considerand dovedita vinovatia inculpatului) si alta cu restul actelor materiale - 255 acte materiale raportat la concluziile descrise la pct. 3 din raport,in sensul ca nu se poate stabili daca semnaturile in litigiu reproduc sau nu semnaturile inculpatilor.
A reproduce potrivit DEX inseamna a reda cu exactitate ceea ce este scris de cineva, a imita scrisul cuiva. Chiar inculpatul in declaratia sa a aratat ca si-a uitat buletinul la centrul de colectare apartinand SC T, pe care nu l-a mai recuperat astfel ca orice persoana de rea credinta ar fi putut folosi identitatea acestuia si ar fi putut plasmui semnatura. Expertul insusi constata la f 5 a raportului deosebiri ale elementelor grafice derivate din diferentele de compozitii grafice si respectiv din variabilitatea mare de executie a semnaturilor din litigiu de pe adeverintele ce nu au fost mentionate la pct. 1 de mai sus pentru comparatie fata de semnaturile pentru comparatie astfel ca nu se pot efectua examinari grafice comparative pertinente.
 Desi procurorul prin rechizitoriu retine in sarcina inculpatului KV 20 de acte materiale de complicitate la evaziune fiscala constand in ajutorul dat fiului sau KVB care a semnat adeverintele de primire si plata, de transport a materialului reciclabil, predare si impartirea banilor, instanta constata ca aceste acuzatii nu sunt fundamentate si probate.
 Astfel instanta constata ca nu se poate stabili cu certitudine vinovatia inculpatului  KV pentru cele 308 acte materiale de evaziune fiscala, dubiu ce urmeaza sa ii profite potrivit principiului ,,in dubio pro reo",sens in care in temeiul articol 11pc 2 lit. a rap la articol 10 lit. c Codul de procedura penala va dispune achitarea inculpatului KV relativ la infractiunea de evaziune fiscala in forma continuata - 308 acte materiale,din care 20 in forma complicitatii la activitatea coinculpatului KVB. Va respinge ca neintemeiata cererea parchetului de schimbare a incadrarii juridice din infractiunea de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2 -310 acte materiale in infractiunile de evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-255 acte materiale si evaziune fiscala prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-55 acte materiale.
Raportat la circumstantele reale ale faptei de evaziune fiscala in forma continuata - 2 acte materiale, la valoarea mica a prejudiciului produs statului in anul 2005+70 lei si la persoana si conduita inculpatului KV,care este in varsta de 62 ani,pensionar de boala,care are infirmitate permanenta - proteza la un picior amputat si diabet insulino dependent, nu are antecedente penale, prezenta fapta din 2005 fiind un incident izolat in viata sa,a avut o atitudine sincera si cooperanta in cursul urmaririi penale,Tribunalul constata ca fapta acestuia astfel cum a fost descrisa mai sus nu prezinta gradul de pericol social al unei infractiuni,fiind suficienta aplicarea unei sanctiuni cu amenda administrativa. In consecinta in baza art. 11 pct. 2 lit. a raportat la art. 10 lit. b-1 Cod procedura penala instanta va dispune achitarea inculpatului KV si in temeiul art. 18.1,91 Cod penal aplicarea unei amenzi administrative in cuantum de 200 lei.
Vazand solutia si temeiul achitarii inculpatului KVR pentru infractiunea dedusa judecatii in baza art. 346 alin 3 Codul de procedura penala va respinge pretentiile partii civile Statul Roman prin ANAF prin DGFP Brasov.
In baza art. 14,346 Codul de procedura penala rap la articol 998,999 C. Civil va obliga pe inculpatul  KV sa plateasca partii civile Statul Roman prin ANAF reprezentata prin DGFP Brasov suma de 70 lei - impozit pe profit aferent predarii de deseuri la SC T SRL conform adeverintelor nr. 4/4.08.2005 si 1835/20.05.2008 plus majorari si penalitati de intarziere de la data savarsirii faptei si pana la data recuperarii integrale a prejudiciului conform 119 si urmatoarele din OG nr. 92/2003 din Codul de Procedura Fiscala. Vazand solutia de achitare pe latura penala in temeiul art. 10 lit. c Cod procedura penala pentru celelalte acte materiale va respinge surplusul pretentiilor formulate de partea civila Statul Roman prin ANAF reprezentata prin DGFP Brasov fata de inculpatul KV.
In baza OG nr. 75/2001 si HG nr. 742/2008 va dispune comunicarea prezentei hotarari dupa ramanerea definitiva la DGFP Brasov pentru efectuarea cuvenitelor mentiuni in cazierul fiscal al inculpatului KV.
Vazand si dispozitiile art. 189,192 alin 1, 2 Codul de procedura penala,