Legea 82/1991. Individualizare sanctiune. Avertisment

ROMANIA
JUDECATORIA INEU, JUDETUL ARAD                            Operator 2826
DOSAR NR_.

SENTINTA CIVILA NR. ..
Sedinta publica din data de _
Presedinte : _.
Grefier : _

Deliberand asupra cauzei civile de fata constata urmatoarele:
Prin plangerea inregistrata pe rolul acestei instante la data de _. sub numarul _ petenta SC M.C.  SRL prin administrator B.D. a solicitat in contradictoriu cu intimatele D.G.F.P.A. si A.F.P.I. anularea procesului verbal de contraventie nr. _ intocmit la data de _..
In motivare, petenta a aratat ca la data de _ a depus bilantul la D.G.F.P.A. . cu nr_..
Intimata DGFPA a depus intampinare prin serviciul registratura la data de _., solicitand respingerea cererii si mentinerea procesului verbal de contraventie ca temeinic si legal intocmit, aratand ca fapta savarsita de catre petenta constituie contraventie deoarece din prevederile legale reiese clar ca situatia financiara trebuia depusa la organul fiscal competent teritorial, anume A.F.I.
In drept, intimata a invocat dispozitiile art. 115-118 C.proc.civ, art. 37, art. 41, art. 42 din Legea nr. 82/1991 republicata si art. 33 alin. 1 din C.proc.fisc. 
In cadrul probei cu inscrisuri au fost depuse urmatoarele: copie bilant prescurtat din _ f.4-5, copie contul de profit si pierdere din data de _ f.6-7, copie date informative din _ f.8, copie situatia activelor imobilizate f.9-10, copie declaratie f.11, copie raport de gestiune f.12,  copie proces verbal din data de _ privind Adunarea generala a actionarilor f.13, copie inscrisuri f.14-23, copie proces verbal de contraventie seria _ f.24, copie confirmare de primire recomandata f.25, copie certificat de inregistrare la ORC seria .. nr_. f.42.
Analizand actele si lucrarile din dosarul cauzei, instanta retine urmatoarea situatie de fapt:
Prin procesul verbal de contraventie seria _ nr. _ incheiat la data de .., ora _, de catre agentul constatator B.F. avand functia referent in cadrul AFPI (fila 24), societatea comerciala SC M.C. SRL a fost sanctionata in baza art. 41 alin. 1 pct. 2 lit. f din Legea nr. 82/1991 cu amenda in valoare de _ lei pentru ca nu a intocmit si nu a depus la AFPI situatia financiara la _. Procesul verbal de contraventie a fost incheiat in prezenta martorei semnatare B.S..
Contraventia este prevazuta de art. 41 alin. 1 pct. 2 lit. f din Legea nr. 82/1991 conform caruia "constituie contraventii la prevederile prezentei legi urmatoarele fapte, daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni: (_) 2. nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Economiei si Finantelor cu privire la (_) f) intocmirea si depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor a situatiilor financiare periodice sau a raportarilor contabile stabilite potrivit legii."
Cu privire la legalitatea procesului verbal atacat, instanta consta ca, in baza art. 34 raportat la art. 16 si art. 17 din O.G nr. 2/2001, acesta este intocmit conform dispozitiilor legale, neexistand nici un motiv de nelegalitate care sa poata fi retinut de instanta si care sa determine, in consecinta, anularea procesului verbal.
Cu privire la temeinicia procesului verbal de contraventie, instanta arata ca acesta, in baza art. 16 si art. 34 din O.G nr. 2/2001, face dovada situatiei de fapt pana la proba contrara in situatia in care este incheiat in baza constatarilor personale ale agentului constatator, beneficiind de prezumtia de veridicitate. De altfel, petenta nici nu contesta cele mentionate de catre agentul constatator, insa arata ca situatia financiara a fost intocmita conform prevederilor legale, dar a fost depusa la D.G.F.P.A. In acest sens a fost depus la dosar raportul firmei comerciale contestatoare privind Bilantul contabil de la data de _  inregistrat la D.G.F.P.A. la data de _sub nr. _ (fila 4-5).
Intr-adevar, conform prevederilor legale invocate de catre intimata, anume art. 37 alin. 2 din Legea nr. 82/1991, petenta avea obligatia de a depune aceasta situatie financiara la AFPI din moment ce sediul social al contestatoarei este situat in loc. _, str. _ nr. _, astfel cum reiese din certificatului de inregistrare eliberat de ORC de pe langa Tribunalul _(fila 42).
Prin urmare, chiar daca aceasta situatie financiara a fost intocmita si depusa de catre o firma de contabilitate care se ocupa de evidentele contabile al petentei, culpa apartine contestatoarei care, dupa primirea dovezii de inregistrate a situatiei financiare la institutia respectiva, avea obligatia sa observe nerespectarea prevederilor legale si sa remedieze acest aspect in timp util. In acest sens, art. 10 alin. 1 din Legea nr. 82/1991 prevede ca "raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la persoanele prevazute la art. 1 (societatile comerciale n.s) revine administratorului (_), iar art. 30 din acelasi act normativ prevede ca "situatiile financiare anuale vor fi insotite de o declaratie scrisa a persoanelor prevazute la art. 10 alin. 1 prin care isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare anuale (_)."
Cu privire la sanctiunea aplicata si natura acesteia, instanta urmeaza sa tina seama de aspectele cauzei, conform art. 21 alin. 3 din O.G nr. 2/2001, anume gradul de pericol social al faptei savarsite, imprejurarile in care a fost savarsita, de scopul urmarit, precum si de circumstantele personale ale contravenientului.
Astfel, instanta arata ca de evidentele contabile ale petentei se ocupa o firma specializata si ca situatia financiara prevazuta de lege a fost intocmita, depusa si inregistrata la o institutie financiara publica in termenul legal. Prin urmare, instanta apreciaza ca petenta nu a urmarit eludarea dispozitiilor legale prin sustragerea de la plata impozitului sau fixarea acestuia, iar imprejurarile in care a fost comisa fapta determina un grad de pericol social concret extrem de redus. Mai mult, institutia la care a fost depus bilantul contabil, anume D.G.F.P.A.., face parte din cadrul aceleasi institutii din care face parte AFPI, respectiv A.N.A.F. - D.G.F.P.A. Prin urmare, transmiterea acestui raport s-ar fi putut face in mod facil si pe cale administrativa in cazul sesizarii neregulii, fara a se impune aplicarea unei amenzi societatii comerciale in cauza. De asemenea, instanta revine aratand ca, raportat la datele spetei, societatea comerciala a depus si inregistrat situatia financiara la un organ necompetent teritorial din eroare, iar nu in scopul eludarii dispozitiilor legale. Prin urmare, aceasta fapta nu poate echivala cu lipsa totala si nedepunerea acestei situatii financiare in sensul legii, iar de acest aspect trebuie sa se tina seama la aplicarea unei sanctiuni proportionale cu gradul de pericol social si scopul urmarit. Depunerea situatiei financiare la o institutie publica, competenta material, dar necompetenta teritorial, denota intentia contestatoarei de respectare a legii.
Raportat la cele precizate mai sus, instanta apreciaza ca aplicarea sanctiunii cu amenda in cuantum de _ lei, chiar daca reprezinta minimul prevazute de lege, este prea aspra pentru petenta si ca se impune schimbarea acesteia in avertisment, sanctiune suficienta pentru a atrage atentia acesteia asupra respectarii pe viitor a prevederilor legale.  
Fata de cele aratate, in baza art. 34 din O.G nr. 2/2001, instanta va admite in parte cererea petentului si va dispune inlocuirea sanctiunii amenzii cu sanctiunea avertismentului.