Plangere contraventionala

SENTINTA CIVILA NR. 532
     S-a luat in examinare in vederea pronuntarii, plangerea contraventionala formulata de petenta_., __. - in calitate de lichidator al SC __.SRL . in contradictoriu cu DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE TULCEA, . si impotriva procesului verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor seria A nr. __..
     Dezbaterile au avut loc in sedinta publica din data de 12 februarie 2009 sustinerile partilor fiind consemnate in incheierea de sedinta de la acea data, care face parte integranta din prezenta hotarare.
          In vederea deliberarii, instanta a amanat pronuntarea cauzei la aceasta data si a hotarat urmatoarele:

JUDECATORIA :      Deliberand asupra cauzei civile de fata, instanta constata urmatoarele:
     Prin plangerea inregistrata pe rolul Judecatoriei Tulcea la data de 11.12.2008, sub nr. _../327/2008, petenta ___.a solicitat instantei, in contradictoriu cu MEF-ANAF-DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE a JUDETULUI TULCEA, anularea procesului-verbal nr. __.
In motivarea in fapt, petenta a aratat ca  a fost sanctionata contraventional prin procesul-verbal contestat, si a solicitat anularea acestuia invocand:
     1.exceptia lipsei calitatii de contravenient a lichidatorului judiciar __deoarece in raport de calificarea data faptei contraventia a fost savarsita de SC ___ SRL si nu lichidatorul judiciar al acesteia.
     2. exceptia nulitatii absolute a procesului-verbal, acesta necuprinzand datele de identificare ale SC __.. SRL, ci ale lichidatorului judiciar.
     Pe fond, petenta invoca faptul ca societatile aflate in lichidare nu au obligatia de a inregistra raportari contabile. In baza art. 27 alin. 5 din Legea nr. 82/ 1991: "exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa." Astfel societatile aflate in lichidare nu au obligatia de a depune situatiile financiare periodice la care sunt obligati numai agentii economici care au desfasurat activitate. Pe de alta parte, fapta descrisa in procesul verbal ( nedepunerea raportarii contabile la 30.06.2008 ) nu reprezinta contraventia de la art. 41 alin. 2 lit.g. "nedepunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele prevazute la art. 1 nu au desfasurat activitate".
     De asemenea petenta invoca faptul ca prin adresa nr. 457/ 23.07.2008 lichidatorul a informat AFP __. cu privire la deschiderea procedurii insolventei in forma simplificata fata de debitoarea SC ___. SRL, aceasta declaratie reprezentand indeplinirea obligatiei societatii aflate in lichidare.
In drept au fost invocate prevederile Legii nr. 82/ 1991, O.G. nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, Legea nr. 85/ 2006.
     In dovedirea plangerii s-au depus, in copie, ____
      Actiunea este scutita de taxa judiciara de timbru potrivit art.36 din O.G. nr.2/2001 si de timbru judiciar potrivit art. 1 alin.2 din O.G. nr. 32/1995.
Intimata a depus intampinare in cauza solicitand respingerea cererii aratand ca prin sentinta civila nr. __.  pronuntata de tribunalul Tulcea in dosarul nr. __. s-a deschis procedura insolventei in forma simplificata fata de debitoarea SC __.. SRL, fiind desemnat lichidator judiciar _____..Potrivit art. 10 alin. 1 si 4 din Legea nr. 82/ 1991 "raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la persoanele prevazute la art. 1 revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective" si "raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic, contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie, impreuna cu personalul din subordine".
     De asemenea art. 42 alin. 6 prevede ca amenzile contraventionale se suporta de persoanele vinovate.
     Potrivit OMEF nr. 1958/ 2008, "Operatorii economici, indiferent de forma de organizare si forma de proprietate, au obligatia sa intocmeasca si sa depuna raportari contabile la 30 iunie 2008 la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, lucru neefectuat de petenta.
     Persoanele juridice care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la 30 iunie 2008 nu intocmesc raportari contabile la 30 iunie 2008, urmand sa depuna o declaratie pe propria raspundere la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, care sa cuprinda toate datele de identificare a entitatii:
    - denumirea completa (conform certificatului de inmatriculare);
    - adresa si numarul de telefon;
    - numarul de inregistrare la registrul comertului;
    - codul unic de inregistrare;
    - capitalul social.
    O declaratie similara vor depune si persoanele juridice care se afla in curs de lichidare, potrivit legii. De asemenea art. 41 alin. 2 lit. g prevede ca "nedepunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele prevazute la art. 1 nu au desfasurat activitate constituie contraventie.
     In concluzie, intimatul solicita respingerea plangerii formulate de petenta.
In drept, intimata a invocat dispozitiile art. 115-118 c.proc.civ si ale Legii nr. 82/ 1991.
     In probatiune, in temeiul art. 167 C.proc.civ. raportat la art.34 din O.G. nr. 2/2001, instanta a incuviintat proba cu inscrisuri, fiind depuse in acest sens: ____
     Analizand actele si lucrarile dosarului, instanta retine urmatoarele:
     Prin procesul-verbal nr. __., a fost sanctionata petenta __. intrucat la de 15.08.2008, ora 16.00, nu a depus raportare contabila la 30.06.2008 la MEF-ANAF-DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE a JUDETULUI TULCEA conform situatiei centralizatoare a agentiilor economici care nu au depus raportare la 30.06.2008. Pentru aceasta fapta petentei i s-a aplicat o amenda in cuantum de 100 lei.
     Petenta a invocat mai multe exceptii privind procesul verbal.
     Instanta califica aceste exceptii ca aparari de fond, nefiind exceptii procesuale in intelesul codului de procedura civila, ci prin acestea se urmareste anularea procesului verbal.
     In solutionarea plangerii contraventionale trebuie observate prevederile art. 34 din O.G. nr. 2/2001, privind regimul juridic al contraventiilor, potrivit carora instanta sesizata cu solutionarea unei plangeri contraventionale verifica legalitatea si temeinicia procesului-verbal, scop in care asculta pe cel care a facut plangerea contraventionala si pe celelalte persoane citate, daca acestia s-au prezentat si administreaza orice alte probe prevazute de lege.
     Avand in vedere ca prin decizia pronuntata in cauza Anghel c. Romania, Curtea Europeana a Drepturilor Omului a inlaturat prezumtia deplina, absoluta, irefragrabila de legalitate a unui proces verbal de constatare si sanctionare a contraventiei si  pentru a acorda in mod real, efectiv petentului dreptul la un proces echitabil instanta apreciaza ca se pot administra probe in intelesul dispozitiilor Codului de procedura civila, pentru a exista posibilitatea partilor litigante de a dovedi pe de o parte ca starea de fapt este alta decat cea retinuta in procesul verbal atacat, in cazul petentului contraveniente, respectiv ca starea de fapt este cea retinuta de agentul constatator, in cazul intimatului.
     Cercetand procesul-verbal de constatare a contraventiei sub aspectul  legalitatii intocmirii si observand inscrisurile depuse la dosarul cauzei, instanta constata urmatoarele:
     Prin procesul verbal nr. __..din 21.11.2008, a fost sanctionata petenta _.. intrucat la de 15.08.2008, ora 16.00, nu a depus raportare contabila la 30.06.2008 la MEF-ANAF-DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE a JUDETULUI TULCEA conform situatiei centralizatoare a agentiilor economici care nu au depus raportare la 30.06.2008.
     Petenta a invocat mai multe motive de nulitate absoluta a procesului verbal dupa cum urmeaza:
     1. lipsa calitatii de contravenient a lichidatorului judiciar ___, deoarece in raport de calificarea data faptei contraventia a fost savarsita de SC ___. SRL si nu lichidatorul judiciar al acesteia.
     Instanta retine ca prin incheierea nr. ___ pronuntata de Tribunalul Tulcea (f.8), lichidatorul judiciar al SC ___ SRL a fost desemnat Cabinetul Individual de Insolventa ____.
     Din acel moment lichidatorul preia toate drepturile si obligatiile societatii aflate in lichidare, astfel incat si obligatia de a depune raportare contabila se apreciaza in raport cu lichidatorul, astfel incat petenta are calitatea de contravenient.
     2.procesul verbal nu cuprinde datele de identificare ale SC ___.. SRL, ci ale lichidatorului judiciar; instanta va respinge aceasta aparare, sanctionata a fost persoana fizica ___.., iar procesul verbal cuprinde toate datele de identificare ale acesteia astfel incat va respinge acest motiv de nulitate.
     Relativ la temeinicia procesului-verbal de constatare a contraventiei, instanta va avea in vedere urmatoarele:
     Prin incheierea nr. _____ pronuntata de Tribunalul Tulcea (f.8), lichidatorul judiciar al SC __.. SRL a fost desemnat Cabinetul Individual de Insolventa ___..
      Petenta a invocat faptul ca societatile aflate in lichidare nu au obligatia de a inregistra raportari contabile.
     In baza art. 27 alin. 5 din Legea nr. 82/ 1991, "exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea.
     Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa."
     Astfel societatile aflate in lichidare nu au obligatia de a depune situatiile financiare periodice la care sunt obligati numai agentii economici care au desfasurat activitate.
     Instanta retine ca petenta a fost sanctionata nu pentru nedepunerea situatiei financiare periodice, ci pentru nedepunerea declaratiei din care sa rezulte ca SC ____.. SRL nu a desfasurat activitate.
     Petenta arata ca fapta descrisa in procesul verbal (nedepunerea raportarii contabile la 30.06.2008) nu reprezinta contraventia de la art. 41 alin. 2 lit. g "nedepunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele prevazute la art. 1 nu au desfasurat activitate".
     Instanta retine ca potrivit Ordinului nr. 1958/2008, nu au obligatia de a intocmi si depune raportare contabila la 30.06.2008 persoanele juridice aflate in curs de lichidare, acestea trebuind sa depuna, insa o declaratie similara celei depuse de persoanele juridice ce nu au desfasurat activitate.
     Fata de aceste considerente instanta retine ca lichidatorului nu-i revenea obligatia de a depune raportare contabila pana la 30.06.2008, ci numai o declaratie similara persoanelor care nu au desfasurat nicio activitate asa cum rezulta din art. 41 alin.2 lit. g din Legea nr. 82/ 1991.
     Potrivit OMEF nr. 1958/ 2008, "Operatorii economici, indiferent de forma de organizare si forma de proprietate, au obligatia sa intocmeasca si sa depuna raportari contabile la 30 iunie 2008 la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, lucru neefectuat de petenta.
     Persoanele juridice care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la 30 iunie 2008 nu intocmesc raportari contabile la 30 iunie 2008, urmand sa depuna o declaratie pe propria raspundere la unitatile teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, care sa cuprinda toate datele de identificare a entitatii:
    - denumirea completa (conform certificatului de inmatriculare);
    - adresa si numarul de telefon;
    - numarul de inregistrare la registrul comertului;
    - codul unic de inregistrare;
    - capitalul social.
     O declaratie similara vor depune si persoanele juridice care se afla in curs de lichidare, potrivit legii. 
     Buna-credinta a lichidatorului rezulta si din faptul ca prin adresa nr. ___ a solicitat AFP __.. sa-i comunice informatii cu privire la obligatiile declarative pe care le avea SC ____ SRL.
     Prin adresa nr. ___. (f.13) lichidatorul a depus o declaratie prin care a aratat ca SC ___. SRL se afla in procedura insolventei, iar declaratia cuprinde datele de identificare prevazute de ordinul mentionat mai sus.
     Fata de aceste considerente instanta retine ca petenta si-a indeplinit obligatia care-i revenea astfel incat va admite plangerea contraventionala formulata de petenta __.., in contradictoriu cu intimata MEF-AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA-DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE TULCEA si va anula procesul - verbal nr. ___ incheiat de intimata.
5